Organ podatkowy stwierdza, że brak związku zakupów towarów i usług z działalnością opodatkowaną Fundacji wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego. Realizacja projektu nie spełnia przesłanek art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż efekty projektu nie generują sprzedaży opodatkowanej.

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją inwestycji, jeżeli efekty tej inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do celów publicznych i nie generują czynności opodatkowanych VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na projekty realizujące zadania publiczne, takie jak edukacja ekologiczna, jeśli te projekty nie generują czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gmina, realizując zadania z zakresu polityki senioralnej poprzez świadczenie nieodpłatnych usług fizykoterapeutycznych, nie działa jako podatnik VAT. Czynności te nie stanowią opodatkowanej dostawy towarów lub usług. W konsekwencji, Gmina nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z tym nieopodatkowanym przedsięwzięciem.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w formie utworzenia wystawy w A, ponieważ te wydatki będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT.

Gmina A., realizując projekt finansowany ze środków unijnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, ani do zwrotu różnicy podatku, gdyż projekt nie jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z inwestycją używaną wyłącznie do działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Czynności związane z realizacją Projektu przez Powiat, które są dostarczane w nieodpłatnej formie dla celów publicznych, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Podmiotem niebędącym podatnikiem VAT, realizującym zadania administracji rządowej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów i usług, jeżeli te towary i usługi nie są wykorzystane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków na termomodernizację budynku wykorzystywanego nieodpłatnie do celów zadań własnych, niemniej przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku z tytułu instalacji fotowoltaicznej proporcjonalnie do zużytej energii w ramach czynności opodatkowanych.

Gmina, świadcząc odpłatne usługi odbioru ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych, działa jako podatnik VAT, gdyż czynności te są działalnością gospodarczą i nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT. W związku z tym gmina ma pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od inwestycji wykorzystywanych wyłącznie do tych czynności.

Gmina nie może obniżyć kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tytułu inwestycji rekreacyjnej, ponieważ ta nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych i stanowi zadanie własne gminy. W tej sytuacji gmina nie działa jako podatnik VAT.

Jednostkom samorządu terytorialnego, które realizują zadania własne w zakresie działalności nieopodatkowanej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, o ile te wydatki nie są powiązane z czynnościami opodatkowanymi, nawet jeśli są zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, jeśli wydatki są związane z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu VAT, mimo że są czynnymi podatnikami tego podatku.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z wydatków nie związanych z czynnościami opodatkowanymi, poza częścią związanym z instalacją fotowoltaiczną, jeśli jest możliwa bezpośrednia alokacja do działalności opodatkowanej.

Gminie A. realizującej zadania niekomercyjne w zakresie turystyki, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ nie działa jako podatnik, a jej czynności nie podlegają opodatkowaniu.

Prace prowadzone przez Wnioskodawcę stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy o CIT, a tym samym uprawniają do ulgi B+R na podstawie art. 18d ust. 1. Działalność ta wykazuje cechy twórczości, systematyczności i przyczynia się do zwiększenia zasobów wiedzy, co wykracza poza rutynowe zmiany.

Działalność polegająca na opracowywaniu i wdrażaniu nowych produktów i procesów, prowadzona w sposób twórczy i systematyczny, podlega kwalifikacji jako działalność badawczo-rozwojowa w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia do korzystania z ulgi B+R zgodnie z art. 18d ust. 1 CIT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z realizacją projektu, gdy wydatki nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, lecz związane z realizacją zadań publicznych.

Prace ulepszające procesy produkcyjne, mające na celu eliminację błędów lub poprawę wydajności, nie stanowią działalności badawczo-rozwojowej, jeśli brak im twórczego charakteru i oryginalności w rozumieniu art. 4a pkt 26 i 28 ustawy o CIT; nie uprawniają do ulgi B+R z art. 18d ust. 1 tej ustawy.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizujące zadania publiczne, nie posiadają prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeżeli zakupy nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

W zakresie rozbudowy sieci wodociągowej i kanalizacyjnej wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych, Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego, o ile nie wystąpią przesłanki z art. 88 ustawy o VAT, z zastrzeżeniem korekty w przypadku ewentualnego wykorzystania hydrantów do czynności niepodlegających opodatkowaniu.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu finansowanego z dotacji, ponieważ nabyte w ramach projektu towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Czynności związane z wykorzystywaniem majątku powstałego z inwestycji przez Gminę w ramach celów publicznych nie stanowią czynności opodatkowanych VAT, a brak związku z czynnościami opodatkowanymi wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego.