Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług zarządzania projektami, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0, podlegają opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5%, o ile nie obejmują doradztwa oraz są zgodne z obowiązującymi przepisami prawnymi dotyczącymi limitów i wyłączeń.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na modernizację obiektu, który nie jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy na potrzeby zadań niepodlegających czynnościom opodatkowanym VAT, gdy działa w charakterze organu władzy publicznej w ramach zadań statutowych realizowanych na podstawie przepisów prawa.

Gmina, realizując zadanie w ramach reżimu publicznoprawnego związanego z ochroną przeciwpożarową, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu sprzętu użyczonego jednostkom OSP, ze względu na brak wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Usługi zarządzania projektami IT, klasyfikowane jako PKWiU 70.22.30.0 i wykonywane bez doradztwa związania z zarządzaniem, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Gmina realizując zadania publiczne z zakresu edukacji zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, nie występuje jako podatnik VAT. W konsekwencji, nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług niezwiązanych z czynnościami opodatkowanymi.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od instalacji fotowoltaicznej na podstawie przepisów o prewspółczynniku, związku inwestycji z opodatkowanym dostawą energii. Nie przysługuje jej prawo do odliczenia VAT w zakresie pompy ciepła, gdyż nie ma ona związku z działalnością opodatkowaną.

Gmina, realizując projekt zagospodarowania terenów wiejskich wyłącznie na cele ogólnodostępne i nieodpłatne, nie może odliczyć podatku VAT od wydatków poniesionych na ten cel, gdyż nie działa jako podatnik VAT w związku z tymi czynnościami.

Gmina, realizując zadanie budowy zbiornika retencyjnego, nie może odliczyć podatku naliczonego VAT, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych; przedsięwzięcie stanowi realizację zadań własnych niebędących działalnością gospodarczą.

Gmina nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanych z czynnościami realizowanymi w ramach zadań własnych, które nie są czynnościami opodatkowanymi, tj. nie są wykonywane w ramach działalności gospodarczej podatnika VAT.

Gminie, realizującej zadanie publiczne polegające na wsparciu straży pożarnej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, gdyż są one wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu, a tym samym nie spełniają warunków z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Po rozwiązaniu PGK, inwestycja realizowana przez spółkę celową może być nadal klasyfikowana jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej na gruncie art. 15c ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z limitowania, zgodnie z ust. 8 tejże ustawy.

Projekt realizowany przez spółkę w formie inwestycji energetycznej kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, pozwalając wyłączyć koszty finansowania dłużnego z limitów wynikających z art. 15c ustawy o CIT nawet po rozwiązaniu Podatkowej Grupy Kapitałowej.

Po Rozwiązaniu PGK, Inwestycja realizowana przez Spółkę będzie nadal kwalifikowana jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu nadwyżki zgodnie z art. 15c ust. 8.

Jednostkom samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli realizują zadania własne służące zbiorowym potrzebom społeczności lokalnej, a nabyte w tym celu towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od towarów i usług związanych z przedsięwzięciem niekomercyjnym, którego rezultaty są dostępne publicznie i nie generują przychodów, gdyż nie spełnia warunków określonych w art. 86 ustawy o VAT.

Gmina realizująca inwestycję w ramach zadań własnych, nieodplatnych i o charakterze publicznym, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z tym przedsięwzięciem, jeśli nie są one wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych.

Gmina nie spełnia przesłanek przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, dla prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu z zakresu gospodarki odpadami, gdyż projekt ten nie jest wykorzystywany dla czynności opodatkowanych, a stanowi realizację zadań publicznych samorządu terytorialnego.

Inwestycja realizowana przez A sp. z o.o. pozostaje kwalifikowana jako długoterminowy projekt infrastrukturalny, na potrzeby art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co powoduje, że koszty jej finansowania nie są uwzględniane w wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Instalacje OZE w gminnych budynkach stanowią podstawę do częściowego odliczenia VAT, jeśli generowana energia jest wprowadzana do sieci, traktując ją jako odpłatną dostawę towarów. Skutkuje to opodatkowaniem produkcji energii jako działalności gospodarczej nieobciążonej zwykłymi zadaniami własnymi gminy.

Powiat nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach zadania publicznego, gdy efekty nie służą czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przeznaczonej do czynności opodatkowanych. W przypadku infrastruktury częściowo wykorzystywanej do celów nieobjętych VAT, odliczenie podlega proporcji. Brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków na drogi publiczne.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT z faktur za wydatki związane z budową sieci wodociągowej, gdyż posłuży ona wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT. Odliczenie nie będzie możliwe, jeśli wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT, stanowiące wyjątki od prawa do odliczenia.