Jednostki samorządu terytorialnego nie są uprawnione do odliczenia lub zwrotu podatku VAT od towarów i usług, jeśli zakupione towary lub usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina X nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z zadaniem inwestycyjnym, poza instalacjami fotowoltaicznymi, gdyż te wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina, nabywając towary i usługi do realizacji zadań publicznych niewiązanych z działalnością opodatkowaną, pozbawiona jest prawa do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ brak związku z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu.

Powiat wykonujący zadania publiczne nałożone przepisami prawa, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z realizacją takich zadań, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Gmina, realizując zadania inwestycyjne polegające na przebudowie mienia publicznego na cele opiekuńcze, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT, gdy efekty tej inwestycji nie są używane do czynności opodatkowanych VAT.

Przychody uzyskiwane z zarządzania projektami informatycznymi, sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0, podlegają zryczałtowanemu podatkowi według stawki 8,5%, jeżeli usługi te nie stanowią doradztwa związanego z zarządzaniem.

Gmina ... nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu pn. „…”, ponieważ nabywane w ramach projektu towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, lecz do zadań własnych, których realizacja nie generuje dochodu ani czynności opodatkowanych VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, która realizuje projekt niewykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku VAT od wydatków związanych z takim projektem, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli realizowane inwestycje, takie jak przebudowa zbiorników retencyjnych, nie są związane z działalnością opodatkowaną zgodnie z art. 86 ust. 1 Ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina, będąca członkiem grupy VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na realizację zadań własnych, takich jak prowadzenie przedszkola, gdyż nie są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Wprowadzanie do sieci elektroenergetycznej nadwyżki energii elektrycznej wyprodukowanej przez instalacje fotowoltaiczne na budynkach szkół jest czynnością stanowiącą odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, ze względu na cywilnoprawny charakter relacji i otrzymywanie wynagrodzenia w postaci depozytu prosumenckiego

Podmiotowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych usług, jeśli nabycia te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi tym podatkiem. Prowadzenie działalności niegospodarczej na cele naukowe, bez generowania przychodów, nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego.

Brak możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w przypadku, gdy zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT z tytułu realizacji inwestycji w postaci budowy sieci wodociągowej i kanalizacyjnej, gdyż przedsięwzięcie to nie służy czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadania inwestycyjne dotyczące przebudowy drogi publicznej, działając w ramach reżimu publicznoprawnego, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego z wydatków związanych z tym projektem, gdyż nie realizuje czynności opodatkowanych.

Podmiot, wykonując zadania nałożone przepisami prawa w ramach reżimu publicznoprawnego, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków, które nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co wynika z braku charakteru podatnika VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 oraz art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Powiat, realizując zadania o charakterze publicznym nie generujące czynności opodatkowanych VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na te zadania, gdyż nie działają w charakterze podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ustawy.

Budowa przedszkola, realizowanego jako zadanie własne Gminy z zakresu edukacji publicznej, nie daje prawa do zwrotu VAT, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Podmiotowi, jakim jest gmina wykorzystująca infrastrukturalne inwestycje wodociągowe wyłącznie do celów opodatkowanych VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek formalnych.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych; brak związku z takimi czynnościami w przypadku inwestycji przeznaczonej na usługi zwolnione skutkuje brakiem prawa do odliczenia VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując zadania własne niezwiązane z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, ani do zwrotu różnicy VAT, jeśli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu.

W braku wykorzystania towarów i usług zakupionych w ramach projektu do wykonywania czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Otrzymane przez Gminę dofinansowanie na realizację inwestycji nie stanowi podstawy opodatkowania VAT; prewspółczynnik wynoszący poniżej 2% uprawnia do przyjęcia, iż wynosi on 0%, co zwalnia z obowiązku częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją.

Podatnik, który nabywa towary lub usługi przeznaczone do czynności nieopodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, nawet jeśli formalnie jest czynnym podatnikiem VAT. Kryteriami uprawniającymi do odliczenia są wykorzystanie zakupionych dóbr do czynności opodatkowanych oraz brak negatywnych przesłanek z art. 88 ustawy o VAT.