Gmina jako zarządca terenu realizująca zadania publiczne w zakresie zarządzania drogami, które nie generują czynności opodatkowanych, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową dróg publicznych, które będą wykorzystywane jedynie do zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT.

Gminie A nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony, gdyż dokonane wydatki w ramach realizacji zadań własnych związanych z przebudową stawu są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, co jest zgodne z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina A, realizując zadania własne o charakterze publicznoprawnym, tj. zakupu samochodu dla OSP wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, realizując zadanie inwestycyjne o charakterze publicznoprawnym i niekomercyjnym, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli projekt nie jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z projektem scalania gruntów, gdyż towary i usługi nabyte w ramach realizacji tego zadania nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, co wyłącza powiat z kategorii podatnika dla tego rodzaju działań.

Jednostce samorządu terytorialnego, która realizuje projekt o charakterze publicznym niepodlegającym VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony, gdyż poniesione wydatki nie służą czynnościom opodatkowanym.

Podmiot realizujący projekt przebudowy stawu, nieprzeznaczony do czynności opodatkowanych VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z wydatkami poniesionymi na działalność statutową, gdy działalność ta nie jest związana z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całości podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z obiektami komunalnymi, o ile obiekty te, po zakończeniu inwestycji, będą wykorzystywane wyłącznie do świadczenia opodatkowanych czynności, jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego.

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nakładów inwestycyjnych na modernizację budynku kina, gdyż nie będą one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Jednostce budżetowej, realizującej zadania publicznoprawne związane z drogami wojewódzkimi, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupów służących tej działalności, gdyż nie są one związane z czynnościami opodatkowanymi, będącymi przedmiotem VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług finansowanych z projektów nieopodatkowanych tym podatkiem, gdy działalność ta dotyczy zadań własnych niekomercyjnych wynikających z nałożonych przepisami prawa obowiązków, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością mieszaną, poprzez zastosowanie preproporcji, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, wraz z proporcją sprzedaży z art. 90 ust. 3 ustawy.

Działalność polegająca na opracowywaniu receptur oraz produktów eksperymentalnych stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o CIT, uprawniającą do ulgi z art. 18d ustawy. Koszty wynagrodzeń, materiałów i amortyzacji sprzętu bezpośrednio związanych z tą działalnością są kwalifikowane w ramach tej ulgi.

Pozbawienie prawa do odliczenia VAT naliczonego jest uzasadnione, gdy nabyte towary i usługi służą czynnościom zwolnionym z VAT, a nie czynnościom opodatkowanym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wyłączenie z zakresu podatników podatku VAT jednostek samorządu terytorialnego dotyczy realizacji zadań publicznych niewymagających umów cywilnoprawnych, co uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego w przypadku zakupów nie związanych z działalnością opodatkowaną.

Czynności realizowane przez jednostkę samorządu terytorialnego w ramach niekomercyjnego użytku efektów inwestycji finansowanych z funduszy unijnych, nie stanowią działalności gospodarczej, skutkiem czego nie podlegają opodatkowaniu VAT, ani nie pozwalają na odliczenie podatku naliczonego.

Działalność Wnioskodawcy obejmująca opracowywanie receptur i produktów eksperymentalnych stanowi w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT działalność badawczo-rozwojową, co uprawnia do ulgi B+R przewidzianej w art. 18d tej ustawy, a poniesione koszty mogą być uznane za kwalifikowane w rozumieniu przepisów podatkowych.

Gmina działająca w ramach realizacji zadań własnych, które nie są związane z działalnością opodatkowaną VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z projektami realizowanymi w tych celach, tym samym obliguje się stosować regulacje art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od nakładów inwestycyjnych na modernizację dróg, gdy wydatki te nie są związane z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, co uniemożliwia obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Gmina realizująca projekt infrastrukturalny w ramach zadań publicznych nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż inwestycja nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych, a tym samym nie spełnia warunków określonych w art. 86 ustawy o VAT.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od towarów i usług nabytych na projekt niezwiązany z czynnościami opodatkowanymi VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Działalność wnioskodawcy w ramach projektów Grupy I spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, uprawniającą do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej przewidzianej w art. 18d tej ustawy.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy zakupie samochodu ratowniczo-gaśniczego, gdyż zakup ten służy realizacji zadań publicznych nieobjętych opodatkowaniem VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.