Gmina, realizując projekt edukacyjny jako organ władzy publicznej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż projekt służy czynnościom zwolnionym z opodatkowania i nie jest wykonywany w charakterze podatnika VAT.

Podatnik, korzystający ze zwolnienia VAT, nie mający statusu czynnego podatnika i ponoszący wydatki niewykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego ani odzyskania podatku naliczonego związanego z tymi wydatkami.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na budowę infrastruktury służącej działalności nieopodatkowanej, realizowanej w ramach zadań własnych, gdy obiekty te wykorzystywane są do celów niekomercyjnych.

Powiat nie posiada prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupów związanych z realizacją zadań publicznych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, gdyż nie występuje w tym zakresie jako podatnik VAT.

Podatnik VAT, realizujący projekt nieopodatkowany, którego efekty służą działalności publicznej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z nakładów na ten projekt, nawet jeśli faktycznie jest czynnym podatnikiem.

Działalność badawczo-rozwojowa Wnioskodawcy oraz wydatki na aparaturę naukowo-badawczą są zgodne z art. 4a pkt 26 i art. 18d ustawy o CIT, umożliwiając ulgę badawczo-rozwojową jako koszty kwalifikowane w podatku dochodowym od osób prawnych.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję bez związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych w ramach umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a związane z tym wydatki na infrastrukturę dają prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego.

Usługi wnioskodawcy, sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0 - zarządzanie projektami, o ile nie stanowią doradztwa w zarządzaniu, są opodatkowane 8,5% ryczałtem. Nie obejmują one doradztwa strategicznego, zatem niższa stawka jest zgodna z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a u.o.r. Takie klasyfikowanie wymaga przypisania usług do PKWiU bez doradztwa sensu stricto.

Gmina świadcząca odpłatne usługi dostawy wody na rzecz Odbiorców zewnętrznych prowadzi działalność gospodarczą podlegającą VAT, co uprawnia ją do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, o ile służą one tylko czynnościom opodatkowanym.

Zakupy dokonane w związku z projektem realizowanym przez gminę mają charakter niepodlegający opodatkowaniu VAT, co wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż towary i usługi wynikające z projektu nie służą czynnościom opodatkowanym.

Gmina, realizując zadania publiczne, które nie są związane z działalnością opodatkowaną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, ponieważ nie działa jako podatnik podatku od towarów i usług, lecz jako organ władzy publicznej.

Państwowa jednostka budżetowa, która nie wykonuje czynności opodatkowanych w związku z realizacją statutowych zadań nałożonych ustawą, nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z realizacją tych zadań, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekt infrastruktury udostępnianej nieodpłatnie do celów publicznych, nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego z braku związku z czynnościami opodatkowanymi, co wyłącza ją z definicji podatnika VAT (art. 15 ust. 6 ustawy o VAT).

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do obniżenia podatku VAT należnego o VAT naliczony, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności nieobjętych opodatkowaniem. Przesłanką odliczenia jest wykorzystanie nabytych towarów i usług do czynności generujących podatek należny.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z inwestycją realizowaną w ramach zadań własnych, jeśli te nie generują czynności opodatkowanych. Prawa do odliczenia nie nabywa się, gdy inwestycja nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej podlegającej VAT.

Samodzielny Publiczny Zespół Opieki Zdrowotnej ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych według proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT, z opcją rezygnacji z odliczenia, jeśli proporcja nie przekroczy 2%. Inwestycja obejmuje działalność opodatkowaną i zwolnioną, a Szpital działa jako prosument energii odnawialnej.

Parafia nieposiadająca statusu zarejestrowanego podatnika VAT, niewykorzystująca towarów i usług do czynności opodatkowanych, nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług.

Inwestycja w bloki gazowo-parowe, jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, spełnia warunki art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co skutkuje wyłączeniem z liczenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, wobec jej strategicznego znaczenia dla bezpieczeństwa energetycznego.

Gmina, realizując zadania publiczne niezwiązane z działalnością opodatkowaną, nie może odzyskać naliczonego podatku VAT, gdyż nie spełnia warunku wykorzystywania nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją inwestycji niekomercyjnej, służącej celom publicznym, gdyż brak jest związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gminie przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych w ramach projektów wpływających zarówno na czynności opodatkowane, jak i nieopodatkowane, przy zastosowaniu odpowiedniego prewspółczynnika odliczenia.

Jednostka samorządu terytorialnego nabywająca towary i usługi na potrzeby realizacji zadań niepodlegających opodatkowaniu VAT, o charakterze publicznym, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego od takich transakcji (art. 86 ustawy o VAT).

Nie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur VAT związanych z budową inwestycji przy zastosowaniu Prewspółczynnika Godzinowego, jeśli metody przewidziane w obowiązującym rozporządzeniu bardziej dokładnie odzwierciedlają specyfikę działalności gminy.