Miasto nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z realizacją zadań własnych, polegających na wzmocnieniu gospodarki odpadami, jako że czynności te nie są opodatkowane na mocy art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Czynności związane z nieodpłatnym udostępnianiem infrastruktury publicznej przez Gminę w ramach zadań własnych nie stanowią działalności podlegającej opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie art. 5 i 86 ustawy o VAT.

Czynności wykonywane przez Gminę na rzecz mieszkańców w zakresie budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, albowiem brak bezpośredniego ekwiwalentu ekonomicznego oraz charakteru zarobkowego tych czynności.

Gmina A. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych w związku z remontem sali widowiskowo-konferencyjnej, gdyż efekty realizacji projektu nie są wykorzystywane do celów działalności opodatkowanej. Wydatki te nie mają związku z czynnościami generującymi podatek należny, a co za tym idzie, nie spełniają warunków determinujących możliwość odliczenia podatku, jak określono

W przypadku braku alokacji bezpośredniej dla wydatków inwestycyjnych oraz specyfiki działalności, jednostki samorządu terytorialnego mogą stosować inne metody określania proporcji, takie jak klucz powierzchniowo-czasowy. Spełniają one kryteria neutralności VAT i mogą bardziej reprezentatywnie odzwierciedlać przeznaczenie wydatków na działalność opodatkowaną oraz nieopodatkowaną.

Powiatowi realizującemu zadania inwestycyjne o charakterze mieszanym przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego, które powinno być określone z zastosowaniem prewspółczynnika oraz proporcji sprzedaży, o których mowa odpowiednio w art. 86 i art. 90 ustawy o VAT oraz Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca inwestycję wykorzystywaną do działalności mieszanej, ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika zgodnego z przepisami prawa oraz proporcji sprzedaży, jeśli nie można obiektywnie przypisać wydatków do konkretnych rodzajów działalności.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na zakup samochodów ratowniczo-gaśniczych, gdyż są one przeznaczone do działalności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Brak prawa do odliczenia oraz zwrotu podatku VAT od wydatków związanych z budową przydomowych oczyszczalni ścieków przysługuje Związkowi Gmin, ponieważ nie jest on zarejestrowanym czynnie podatnikiem VAT, a towary i usługi nabyte w ramach inwestycji nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu.

Podatnik, nabywający towary i usługi wykorzystywane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu naliczonego podatku VAT, mimo posiadania statusu czynnego podatnika VAT. Warunkiem odliczenia jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina realizująca projekt budowy infrastruktury rekreacyjnej, nie wykorzystuje nabywanych towarów i usług do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, w związku z czym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Usługi polegające na koordynacji, realizacji oraz rozliczaniu projektów grantowych, mimo przypisania do klasyfikacji PKD 70.22.Z, nie są usługami doradczymi i mogą być objęte zwolnieniem podmiotowym od VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile spełnione są inne warunki tej normy.

Gmina, jako organ władzy publicznej realizujący zadania własne, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na inwestycję niegenerującą czynności opodatkowanych.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu realizacji projektu finansowanego ze środków unijnych, gdyż związane z nim czynności wykonywane są w reżimie publiczno-prawnym, a majątek nie jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej."} W przypadku jakichkolwiek pytań lub potrzeby dalszych wyjaśnień, jestem do dyspozycji.

Województwo, realizując inwestycję w ramach zadań własnych, nie działa jako podatnik VAT, w związku z czym nie przysługuje mu prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT związanego z tą inwestycją ani możliwość jego zwrotu zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik, który realizuje projekt inwestycyjny związany ze świadczeniem usług medycznych zwolnionych z VAT, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z tym projektem, jeśli jego efekty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Sprawdzając zgodność zakupów z czynnościami opodatkowanymi, organy podatkowe wykluczają prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli towary i usługi nie służą czynnościom opodatkowanym VAT. W przypadku projektu realizowanego dla potrzeb nieodpłatnych zadań statutowych, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony nie przysługuje.

Miasto, jako organ władzy publicznej realizujący zadania edukacyjne, nie posiada prawa do pełnego odliczenia VAT związanego z wydatkami na inwestycje, jeżeli są one wykorzystywane do działalności nieopodatkowanej. W przypadku wydatków, w tym na budowę wind, należy stosować proporcję, gdy zachodzi wykorzystanie również na cele działalności opodatkowanej.

Powiat realizujący projekt w ramach zadań własnych, niewykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych, nie jest uznawany za podatnika VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z projektem, zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością zwolnioną z VAT, jeśli nie istnieje związek tych zakupów z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne w ramach projektów niesłużących działalności opodatkowanej, nie mogą obniżyć podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie z art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Rolnik ryczałtowy, korzystający ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, nie jest uprawniony do odliczenia, odzyskania ani zwrotu podatku VAT z tytułu wydatków ponoszonych na projekt finansowany ze środków UE, gdy wydatki te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Realizacja Farmy Wiatrowej spełnia normy długoterminowego projektu z infrastruktury publicznej, co uprawnia do nieuwzględniania kosztów finansowania dłużnego w kalkulacji nadwyżki tych kosztów, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy CIT.

Podmiot, który nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym i nie prowadzi działalności gospodarczej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów niezwiązanych z czynnościami opodatkowanymi, niezależnie od tego, czy są one finansowane z funduszy unijnych.