Interpretacje
Dochody z emerytury wypłacanej z norweskiego prywatnego programu emerytalnego, działającego w oparciu o przepisy pracowniczych programów emerytalnych państw EOG, są zwolnione z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b i ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Świadczenie z grupowego planu emerytalnego po zmarłym, uzyskane na podstawie dyspozycji zmarłego, nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, jeśli nie mieści się w zamkniętym katalogu nabyć z art. 1 ustawy o tym podatku.
Świadczenia emerytalne z brytyjskiego funduszu Y wypłacane w 2021 r. i później nie korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT z uwagi na brexit, co wyklucza możliwość złożenia korekt podatkowych za lata 2021-2024.
Wypłaty z II filaru szwajcarskiego funduszu emerytalnego dla polskiego rezydenta podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z Konwencją polsko-szwajcarską. Jednakże, zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT nie ma zastosowania, gdy wypłata wynika z opuszczenia Szwajcarii, nie osiągnięcia wieku emerytalnego.
Świadczenie z emerytury zakładowej, uzyskane z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego przez osobę z miejscem zamieszkania w Polsce, jest zwolnione z opodatkowania w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, i nie podlega wykazaniu w zeznaniu rocznym.
Środki otrzymane przez polskiego rezydenta z amerykańskich kont emerytalnych X i Y nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn oraz są opodatkowane jako przychód z innych źródeł według skali podatkowej, z możliwością odliczenia podatku uiszczonego w USA.
Przychód z tytułu faktycznego nabycia akcji spółki amerykańskiej w wyniku realizacji programu motywacyjnego powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a nie w chwili nabycia akcji, co skutkuje kwalifikacją uzyskanego przychodu jako przychodu z kapitałów pieniężnych.
Emerytury okresowe z brytyjskiego funduszu emerytalnego otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Jednorazowe świadczenia zryczałtowane z tego samego funduszu opodatkowane są jedynie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Emerytury wypłacane z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech i nie są uwzględniane w polskim rozliczeniu podatkowym. Świadczenia jednorazowe z pracowniczych programów emerytalnych z Niemiec, mimo że zwolnione z podatku w Polsce, podlegają obowiązkowi zgłoszenia ich w polskim systemie podatkowym jako zwolnione. (art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu
Środki otrzymane z amerykańskich kont IRA i Roth IRA nie podlegają podatkowi od spadków i darowizn, lecz podlegają opodatkowaniu jako przychody z innych źródeł, zgodnie z zasadami ogólnymi ustawy o PIT. Podatek zapłacony w USA może zostać odliczony, o ile nie przekracza proporcjonalnej części podatku w Polsce.
Zwolnienie od podatku dochodowego wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz osoby uprawnionej do tych środków po śmierci uczestnika.
Środki pieniężne uzyskane z pracowniczych funduszy emerytalnych zmarłego partnera za granicą, na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci, nie są opodatkowane ani podatkiem od spadków i darowizn, ani podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.
Możliwość odliczenia wpłat na IKZE od dochodów z tytułu emerytury i umowy o pracę.
Opodatkowanie świadczenia wypłacanego z pracowniczego programu emerytalnego otrzymywanego ze Szwajcarii.
Opodatkowanie środków otrzymanych w spadku z amerykańskiego indywidualnego konta emerytalnego.
Opodatkowanie wypłaty środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym w Irlandii.
Skutki podatkowe wypłaty kapitału z Indywidualnego Planu Emerytalnego.
Opodatkowanie emerytury otrzymywanej z pracowniczych programów emerytalnych działających we Francji.
Skutki podatkowe wypłaty środków z funduszu emerytalnego w Szwajcarii.