Realizacja niezbywalnej opcji na udziały, przyznanej przedsiębiorcy przez kontrahenta w związku z usługami B2B, skutkująca nabyciem udziałów poniżej wartości rynkowej, rodzi przychód z działalności gospodarczej z częściowo odpłatnego świadczenia, opodatkowany ryczałtem według stawki 3%. Późniejsza sprzedaż udziałów stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, przy czym koszt obejmuje cenę wykonania i

Przy odpłatnym zbyciu przez polskiego rezydenta akcji nabytych częściowo odpłatnie w ramach programu motywacyjnego kosztem uzyskania przychodu, na podstawie art. 22 ust. 1d ustawy o PIT, jest wartość świadczenia stanowiącego przychód ustalony według art. 11 ust. 2–2b tej ustawy, również gdy przychód ten został uprzednio opodatkowany w USA jako dochód ze stosunku pracy, wraz z wydatkiem faktycznie poniesionym

Jeżeli program akcyjny dla pracowników polskiej spółki jest utworzony, administrowany i realizowany przez zagraniczną spółkę dominującą, która samodzielnie przyznaje oraz przekazuje akcje, pracodawca nie jest podmiotem dokonującym świadczenia. Nie powstają więc po jego stronie obowiązki płatnika PIT ani obowiązki informacyjne, niezależnie od kwalifikacji podatkowej świadczeń po stronie uczestników.

Systematyczne, twórcze i ukierunkowane na wykorzystanie wiedzy prace nad stworzeniem oraz istotnym rozwojem produktu informatycznego stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26–28 ustawy o CIT. Kosztami kwalifikowanymi ulgi B+R mogą być wynagrodzenia i objęte art. 18d ust. 2 pkt 1 i 1a ustawy o CIT świadczenia oraz składki, a także odpisy amortyzacyjne, jednak wyłącznie w części

W przypadku wynagrodzenia prowizyjnego w programie afiliacyjnym, uzależnionego od skutecznej realizacji zamówienia, przychód należny w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy o PIT powstaje w dacie realizacji zamówienia i zatwierdzenia prowizji przez kontrahenta, jeżeli wcześniej nie wystawiono faktury ani nie uregulowano należności. Techniczne przypisanie prowizji do miesiąca złożenia zamówienia nie uzasadnia

Objęcie akcji po cenie nominalnej niższej od wartości rynkowej w programie przyznanym współpracownikowi przez spółkę niebędącą jego pracodawcą ani jednostką dominującą wobec pracodawcy stanowi częściowo odpłatne świadczenie. Przychód z innych źródeł powstaje w chwili objęcia akcji, a mechanizm reverse vesting nie odracza tego momentu, jeżeli uczestnik nabywa własność akcji przy emisji. Odpłatne zbycie

Wydatki podatnika na świadczenia pieniężne realizowane w ramach programu motywacyjnego dla jego pracowników, jak również na organizację, obsługę i doradztwo prawno-podatkowe dotyczące tego programu, stanowią koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli są definitywnie ponoszone przez podatnika, właściwie udokumentowane i służą motywowaniu oraz zatrzymaniu kluczowej kadry

Przyznanie przedsiębiorcy niezbywalnych i warunkowych praw do przyszłego otrzymania akcji w programie motywacyjnym nie skutkuje powstaniem przychodu, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Przychód z działalności gospodarczej powstaje przy nieodpłatnym nabyciu akcji i podlega ryczałtowi 3%, zaś ich późniejsze zbycie stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z kosztem równym wartości

Wypłata środków z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego i działającego na podstawie przepisów niemieckich, otrzymywana przez polskiego rezydenta jako osobę uprawnioną po śmierci uczestnika programu, podlega co do zasady opodatkowaniu wyłącznie w Polsce na podstawie art. 18 ust. 1 umowy polsko-niemieckiej, lecz korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt

Świadczenie pieniężne wypłacane prezesowi zarządu w ramach programu motywacyjnego po spełnieniu warunków dotyczących wyników spółki nie stanowi przychodu przy nabyciu niezbywalnych i warunkowych akcji fantomowych, lecz dopiero przy ich wykupie. Jeżeli prawa te są jedynie umownym instrumentem premiowym, nie zaś pochodnym instrumentem finansowym, wypłata podlega kwalifikacji jako przychód z działalności

Wypłata cashbacku przez podmiot prowadzący platformę afiliacyjną, finansowana z jego prowizji i dokonywana na rzecz nabywcy towarów lub usług sprzedawanych przez niezależnego partnera, nie jest nagrodą związaną ze sprzedażą premiową. Dla polskiego rezydenta stanowi przychód z innych źródeł, wymagający informacji PIT-11, natomiast wypłata dla nierezydenta nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Warunkowe, niezbywalne i niebędące przedmiotem obrotu prawa fantomowe, których realizacja prowadzi do pieniężnego rozliczenia uzależnionego od wartości spółki, nie są pochodnymi instrumentami finansowymi w rozumieniu art. 5a pkt 13 ustawy o PIT. Wypłata z ich realizacji, gdy prawa przyznano w związku ze współpracą wykonywaną w ramach działalności gospodarczej, stanowi przychód z tej działalności, opodatkowany

Jeżeli uczestnik programu motywacyjnego utworzonego uchwałą spółki akcyjnej będącej jednostką dominującą wobec jego pracodawcy faktycznie obejmuje lub nabywa akcje tej spółki, to art. 24 ust. 11 ustawy o PIT odracza powstanie przychodu do chwili odpłatnego zbycia akcji. Dotyczy to również akcji uzyskanych w następstwie wykonania opcji w procedurze cashless exercise oraz akcji wydanych przy rozliczeniu

Jeżeli świadczenia w ramach planu RSU są przyznawane i realizowane bezpośrednio przez zagraniczną spółkę dominującą, a polski pracodawca nie uczestniczy w ustanowieniu, administrowaniu, przyznawaniu ani przekazywaniu świadczeń, to samo refakturowanie kosztów planu nie czyni go płatnikiem PIT ani podmiotem obowiązanym do sporządzenia informacji podatkowych, niezależnie od kwalifikacji podatkowej świadczeń

Autorskie prawa majątkowe do odrębnych programów komputerowych, wytworzonych lub rozwiniętych przez podatnika w ramach twórczych, systematycznych prac rozwojowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT; dochód z ich sprzedaży może korzystać z 5% stawki IP Box, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję z art. 30cb ustawy i ustala wskaźnik nexus odrębnie

Punkty programu lojalnościowego, uprawniające do nabycia świadczeń opodatkowanych według różnych stawek VAT, stanowią bony różnego przeznaczenia, których transfer nie podlega VAT. Nieodpłatne przyznanie klientowi prawa do sfinansowania przez franczyzodawcę ceny świadczenia realizuje cele jego działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu, natomiast przekazana franczyzobiorcy dopłata jako zapłata

Nieodpłatne otrzymanie warunkowych, niepłynnych i niezbywalnych jednostek udziałowych w wyniku vestingu nie powoduje powstania przychodu, jeżeli ich wartość nie może zostać wiarygodnie ustalona, a podatnik nie może nimi swobodnie dysponować. Przychód powstaje dopiero przy ich odpłatnym zbyciu, lecz jednostki przyznane w pracowniczym programie motywacyjnym, niespełniające cech instrumentu pochodnego

Podatnik, który w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej wytwarza, rozwija lub ulepsza odrębne programy komputerowe objęte ochroną z art. 74 ustawy o prawie autorskim, a następnie odpłatnie przenosi do nich autorskie prawa majątkowe oraz prowadzi ewidencję zgodną z art. 30cb ustawy o PIT, może opodatkować kwalifikowany dochód stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, także przez korektę

Wydatki podatnika na zatrudnienie pracownika na podstawie umowy o pracę, który współtworzy program komputerowy w ramach bezpośrednio prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej, są kosztami z lit. a wskaźnika nexus. Autorskie prawo do programu wytworzonego w takich pracach stanowi kwalifikowane IP, a dochód z jego licencjonowania lub sprzedaży może podlegać opodatkowaniu 5% stawką

Pomoc publiczna przyznana na podstawie programu wsparcia przedsiębiorstw energochłonnych, o ile ma charakter rekompensaty, nie stanowi dotacji wolnej od opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT.

Otrzymane bezzwrotne wsparcie finansowe w ramach programu rządowego nie stanowi dotacji w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT i nie korzysta ze zwolnienia od opodatkowania jako przychód, lecz jest traktowane jako przysporzenie opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Przychody przedsiębiorcy z programu partnerskiego platformy wideo, stanowiące udział w przychodach z reklam i subskrypcji, mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%, jeżeli czynności te są faktycznie usługami sklasyfikowanymi w PKWiU 59.11.30.0, a nie usługami reklamowymi z działu 73 PKWiU ani innymi usługami objętymi stawką 15%.

Wydatki banku na nabycie akcji własnych przekazywanych uczestnikom programów wynagrodzeniowych i motywacyjno-retencyjnych oraz na ich wdrożenie i obsługę stanowią koszty uzyskania przychodów, jeżeli służą działalności, motywowaniu i retencji uczestników oraz nie są objęte wyłączeniami ustawowymi. Koszty dotyczące własnych pracowników są pośrednie, zaś koszty refakturowane na spółki zależne pozostają

W przypadku programów motywacyjno-retencyjnych, przychód uczestników z tytułu nabycia akcji powstaje jedynie przy ich odpłatnym zbyciu, co klasyfikuje się jako przychody z kapitałów pieniężnych, wyłączając obowiązki płatnika dla spółki na etapie przyznania akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11-12b oraz art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a Ustawy o PIT.