Odpłatne usługi dostarczania wody świadczone przez jednostki samorządu terytorialnego na rzecz odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT, z tytułu dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie powstaje obowiązek podatkowy. Właściwe jest zastosowanie pre-współczynnika metrażowego w celu odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną, zastosowując prewspółczynnik ilościowy, dostosowany do specyfiki jej działalności, bazujący na całkowitej ilości odebranych ścieków, jako sposób bardziej reprezentatywny niż wzór ujęty w Rozporządzeniu Ministra Finansów.

W przypadku gdy muzeum prowadzi zarówno działalność statutową niepodlegającą opodatkowaniu VAT, jak i działalność gospodarczą zakupy nie mogą być jednoznacznie przypisane, wymagane jest stosowanie metody proporcji w rozliczaniu VAT oraz dokonanie retrospektywnej korekty rozliczeń za wcześniejsze lata.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną z zastosowaniem proporcji, gdy istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi. Nieodpłatne użyczenie budynku OSP nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dostarczanie mediów za opłatą zryczałtowaną stanowi czynność opodatkowaną, wymagającą udokumentowania

Gmina ma prawo stosować indywidualną metodę kalkulacji prewspółczynnika opartą na wskaźniku ilościowym, który dokładniej odzwierciedla proporcję wydatków przypadających na działalność opodatkowaną, co jest zgodne z zasadami systemu VAT i wyklucza obligatoryjne stosowanie metody z Rozporządzenia z 2015 r.

Uznaje się, że montaż instalacji fotowoltaicznej jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT. Nieodpłatne użyczenie budynku na rzecz OSP nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Odpłatność za media uznaje się za czynność opodatkowaną VAT, wymagającą fakturowania.

Gmina X ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dotyczących budowy sieci wodociągowo-kanalizacyjnej oraz prawo do odliczenia podatku od wydatków na instalację monitoringu w oczyszczalni przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2a ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na Infrastrukturę Kompleksu do wysokości proporcji zdefiniowanej w § 3 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r., zważywszy na brak możliwości przypisania wydatków wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków przez Gminę jest działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od Wydatków mieszanych, gdy stosuje prewspółczynnik metrażowy, który obiektywnie odzwierciedla specyfikę i zakres działalności gospodarczej Gminy.

Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą objętą VAT, bez zwolnienia. Zastosowanie prewspółczynnika metrażowego do odliczenia podatku naliczonego od wydatków mieszanych jest uzasadnione, gdyż najdokładniej odzwierciedla specyfikę gospodarki wodnej i rzeczywisty rozdział kosztów między działalność gospodarczą a inną niż gospodarcza

Gmina, wykonując umowy najmu sali gimnastycznej, działa jako podatnik VAT, a czynności te podlegają opodatkowaniu. Wydatki inwestycyjne powinny być odliczane zgodnie z prewspółczynnikiem odpowiednim dla jednostki budżetowej.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, dającą prawo do odliczenia VAT naliczonego wg. proporcji wykorzystującej pomiar zużycia wody i ścieków przez odbiorców zewnętrznych.

Miastu przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur VAT dotyczących wydatków związanych z cmentarzem, zastosowane przy użyciu klucza odliczenia opartego na udziale liczby osób pochowanych odpłatnie w całkowitej liczbie pochowań, jako najbardziej reprezentatywnej metody oddającej specyfikę działalności.

Uprawniony jest podatnik do zastosowania proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, kiedy nie jest możliwe pełne przypisanie wydatków do działalności gospodarczej. Proporcja musi odpowiadać specyfice działalności podatnika i stosuje się ją do odliczenia podatku naliczonego z zakupów służących zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i niekomercyjnym.

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonując czynności jako prosument energii odnawialnej, prowadzi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT z wydatków związanych z opodatkowaną częścią działalności, przy spełnieniu warunków proporcjonalności rozliczenia, nie przysługuje jednak w zakresie czynności zwolnionych.

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na projekt poprzez zastosowanie prewspółczynnika oraz współczynnika określonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, jeżeli towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej i innych celów.

Gmina realizująca inwestycję współfinansowaną z funduszy zewnętrznych, wykorzystującą majątek do czynności opodatkowanych i nieogranicznych VAT, ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego przy użyciu pre-współczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz przepisami wykonawczymi.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od inwestycji związanej z przebudową sieci wodociągowej, mimo jej dofinansowania z funduszy unijnych, gdy działania te związane są z działalnością opodatkowaną i zastosowano odpowiedni prewspółczynnik metrażowy.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a dla obliczenia prewspółczynnika odliczenia podatku naliczonego można zastosować metodę metrażową, odzwierciedlającą rzeczywiste zużycie wody i odbioru ścieków.

Jeśli prewspółczynnik wyliczony dla jednostki administrującej majątkiem inwestycyjnym jest niższy niż 2%, podatnik ma prawo uznać, że wynosi on 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych z inwestycją wydatków. Interpretacja ta dotyczy przepisów art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz powiązanych rozporządzeń.

Proporcja odliczenia podatku VAT może być ustalana według udziału metrów sześciennych wody dostarczonej oraz ścieków odprowadzonych, zamiast stosowania metody rozporządzeniowej, jeżeli taka formuła bardziej odpowiada specyfice działalności gminy dotyczącej usług wodno-kanalizacyjnych.

Jednostka samorządu terytorialnego może stosować własny, bardziej adekwatny sposób kalkulacji prewspółczynnika, oparty na przychodach, dla działalności gospodarczej w zakresie wodociągów, pod warunkiem, że metoda ta obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycje związane z zakupem i montażem instalacji fotowoltaicznych, pod warunkiem wyboru odpowiedniej proporcji wykorzystania do działalności opodatkowanej, mimo że prewspółczynnik jest mniejszy niż 2%.

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z projektem bezpieczeństwa informacji, przy zastosowaniu odpowiedniego pre-współczynnika oraz współczynnika VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h i art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT, z uwzględnieniem metodologii przedstawionej w rozporządzeniu Ministra Finansów.