Gmina, która w modelu scentralizowanym wykorzystuje infrastrukturę wodno-kanalizacyjną do odpłatnych usług na rzecz podmiotów zewnętrznych oraz do potrzeb wewnętrznych, nie rozlicza VAT należnego od świadczeń wewnętrznych, natomiast może odliczyć VAT od wydatków mieszanych według prewspółczynnika metrażowego, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do czynności

Jeżeli samorządowa instytucja kultury nie może bezpośrednio przypisać wydatków inwestycyjnych dotyczących budynku wykorzystywanego jednocześnie do działalności niegospodarczej oraz gospodarczej, obejmującej czynności opodatkowane i zwolnione, odlicza podatek naliczony kolejno według prewspółczynnika z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcji sprzedaży z art. 90 ustawy. Finansowanie zakupów dotacją

Gminie, która ponosi nakłady na infrastrukturę wodociągową przekazywaną do eksploatacji samorządowemu zakładowi budżetowemu i wykorzystywaną zarówno do odpłatnego dostarczania wody, jak i do czynności niepodlegających VAT, przysługuje częściowe odliczenie podatku naliczonego z zastosowaniem prewspółczynnika właściwego dla tego zakładu, ustalonego według § 3 ust. 4 rozporządzenia z 17 grudnia 2015 r

Gmina świadcząca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi dostawy wody i odbioru ścieków na rzecz podmiotów zewnętrznych działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Wykorzystanie infrastruktury na potrzeby własnych jednostek po centralizacji nie stanowi czynności opodatkowanej. Podatek naliczony od inwestycji o mieszanym przeznaczeniu podlega odliczeniu

Gmina, która wykorzystuje infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną zarówno do odpłatnych świadczeń na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do czynności wewnętrznych po centralizacji VAT, może odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych według metrażowego prewspółczynnika, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej i jest bardziej

Jeżeli wydatki na termomodernizację budynku wykorzystywanego przez instytut badawczy równocześnie do czynności opodatkowanych, zwolnionych oraz działalności pozostającej poza zakresem VAT nie podlegają bezpośredniej alokacji, podatek naliczony podlega odliczeniu jedynie częściowo: najpierw według sposobu określenia proporcji z art. 86 ust. 2a–2h ustawy o VAT, a następnie według proporcji sprzedaży,

Wydatki JST na instalacje fotowoltaiczne, magazyny energii i pompy ciepła, wykorzystywane wraz z budynkami zarówno do realizacji zadań publicznych, jak i do czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych, uprawniają do częściowego odliczenia VAT. Jeżeli nie jest możliwe bezpośrednie przyporządkowanie zakupów, odliczenie następuje z zastosowaniem prewspółczynnika, a przy czynnościach zwolnionych

Podatek naliczony z faktur za usługi doradztwa podatkowego lub prawnego, których wynagrodzenie można bezpośrednio przypisać do konkretnego wydatku Gminy, podlega odliczeniu w takim samym zakresie i według takich samych mechanizmów jak VAT naliczony od tego wydatku; dotyczy to zarówno wynagrodzenia za analizę indywidualnego wydatku, jak i wynagrodzenia za sukces ustalonego od odzyskanego VAT.

Odpłatne udostępnienie przez gminę hali sportowej podmiotom zewnętrznym na podstawie umów cywilnoprawnych jest opodatkowanym VAT świadczeniem usług, nieobjętym zwolnieniem. Gmina nie może jednak odliczać podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych według prewspółczynnika czasowego ustalonego na podstawie regulaminowych godzin udostępniania, jeżeli metoda ta nie dokumentuje faktycznego wykorzystania

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT od nakładów na budynek klubu dziecięcego i jego wyposażenie, wykorzystywanych wyłącznie do czynności niepodlegających VAT. Natomiast nakłady na instalację fotowoltaiczną, służącą także incydentalnej, odpłatnej dostawie nadwyżek energii do sieci w systemie net-billingu, mogą podlegać częściowemu odliczeniu według prewspółczynnika; prawo to nie jest realizowane

Gminie, która wykorzystuje świetlicę wiejską zarówno do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych, jak i do sporadycznego odpłatnego najmu na podstawie umów cywilnoprawnych, przysługuje częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego według prewspółczynnika. Incydentalność najmu, symboliczność czynszu i brak rentowności przedsięwzięcia nie wyłączają uznania odpłatnego najmu za działalność gospodarczą

Gminie rozliczającej VAT wraz z jednostką budżetową przysługuje częściowe odliczenie podatku naliczonego od wydatków na budowę remizo-świetlic, jeżeli obiekty są wykorzystywane zarówno do opodatkowanego odpłatnego najmu, jak i do nieodpłatnej realizacji zadań publicznych, a wydatków nie można bezpośrednio przypisać wyłącznie do działalności gospodarczej; odliczenia dokonuje się według prewspółczynnika

Gminie, która wykorzystuje instalację fotowoltaiczną szkoły zarówno do realizacji zadań publicznych, jak i do opodatkowanej dostawy nadwyżek energii elektrycznej do sieci, przysługuje częściowe odliczenie VAT naliczonego według prewspółczynnika, gdy nie jest możliwa bezpośrednia alokacja wydatków. Wybór, na podstawie art. 86 ust. 2g w związku z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, prewspółczynnika 0%

Samorządowa instytucja kultury nie może zastąpić prewspółczynnika określonego w § 4 ust. 1 rozporządzenia wskaźnikiem opartym na udziale odpłatnych wstępów w ogólnej frekwencji, jeżeli metoda ta obejmuje wyłącznie wydarzenia, nie uwzględnia całokształtu działalności oraz kosztów niezależnych od liczby uczestników, a tym samym nie wykazano jej większej reprezentatywności w rozumieniu art. 86 ust. 2b

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną do działalności gospodarczej i celów pozagospodarczych, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik oparty na udziale ilości ścieków odebranych od odbiorców zewnętrznych w całkowitej ilości ścieków, gdy metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż wzór rozporządzeniowy

Wydatki na nabycie i eksploatację środka trwałego wykorzystywanego przez jednostkę organizacyjną JST do działalności gospodarczej oraz celów innych niż działalność gospodarcza podlegają odliczeniu z zastosowaniem prewspółczynnika ustalonego dla tej jednostki zgodnie z rozporządzeniem, a następnie – w razie czynności zwolnionych – proporcji z art. 90 ustawy o VAT. Nie jest dopuszczalne ustalenie odrębnego

Gmina realizująca inwestycję w infrastrukturę wodociągową wykorzystywaną zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, jak i do celów wewnętrznych, może odliczać podatek naliczony według indywidualnego prewspółczynnika opartego na rzeczywistym zużyciu wody, jeżeli metoda ta, w przeciwieństwie do proporcji dochodowej z rozporządzenia, najbardziej odpowiada specyfice nabyć i obiektywnie

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową zarówno do odpłatnych dostaw wody na rzecz podmiotów zewnętrznych, jak i do potrzeb własnych po centralizacji VAT, może odliczać podatek naliczony według udziału ilości wody dostarczonej odbiorcom zewnętrznym w dostawach ogółem, jeżeli klucz ten jest bardziej reprezentatywny niż metoda rozporządzeniowa; dostawy wewnętrzne nie podlegają opodatkowaniu VAT

Gminie wykorzystującej infrastrukturę kanalizacyjną zarówno do odpłatnych usług odbioru ścieków opodatkowanych VAT, jak i do odbioru ścieków od własnych jednostek organizacyjnych, przysługuje częściowe odliczenie VAT naliczonego według prewspółczynnika opartego na ilości odebranych ścieków, jeżeli wskaźnik ten obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania inwestycji do działalności gospodarczej i

Gmina wykorzystująca infrastrukturę wodociągową i kanalizacyjną zarówno do odpłatnych usług świadczonych odbiorcom zewnętrznym, jak i do potrzeb własnych jednostek scentralizowanych, może odliczać VAT według indywidualnego prewspółczynnika metrażowego, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie infrastruktury do działalności gospodarczej. Późniejsza zmiana nieodpłatnego wykorzystania

Jeżeli wydatki na instalację OZE przy urzędzie gminy służą równocześnie działalności opodatkowanej, zwolnionej i czynnościom poza VAT, podatek naliczony podlega odliczeniu po kolejno zastosowanym prewspółczynniku urzędu oraz współczynniku z art. 90 ustawy o VAT. Dla instalacji OZE bezpośrednio związanej z SUW dopuszczalny jest natomiast indywidualny prewspółczynnik wolumenowy, jeżeli obiektywnie i

Nieodpłatne działania muzealne realizowane zasadniczo w celu wykonania statutowej misji kulturalnej i edukacyjnej, niepozostające w bezpośrednim związku z promocją czynności odpłatnych, są działalnością inną niż gospodarcza w rozumieniu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Wydatki wspólne wymagają zastosowania prewspółczynnika właściwego dla samorządowej instytucji kultury, a w odniesieniu do części gospodarczej

Jeżeli jednostka samorządu terytorialnego nie może bezpośrednio przypisać wydatków na cmentarz komunalny wyłącznie do działalności opodatkowanej albo niepodlegającej VAT, może na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT zastosować prewspółczynnik oparty na udziale liczby odpłatnych pochówków w ogólnej liczbie pochówków, gdy metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania cmentarza do działalności