Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną, która uczestniczy w profesjonalnym obrocie nieruchomościami, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, bez prawa do zwolnienia."} стывке

Usługi przyłączenia odbiorców do sieci wodno-kanalizacyjnej przez Gminę wykonywane za odpłatnością, na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności podlegające opodatkowaniu VAT. Gmina w tym zakresie działa jako podatnik VAT, z prawem do pełnego odliczenia podatku naliczonego od związanych z tym wydatków inwestycyjnych.

Podatnik będący gminą ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur doradcy podatkowego zgodnie z rodzajem działalności, z jaką związane są usługi doradcze, stosując odpowiednie mechanismy odliczenia, takie jak pełne odliczenie, prewspółczynnik i/lub współczynnik VAT, w sposób umożliwiający rzetelne przypisanie poniesionych wydatków do działalności opodatkowanej.

Kwota należna na podstawie art. 639 i art. 6494 § 3 Kodeksu cywilnego, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Usługa uznana zostaje za wykonaną z dniem uznania skuteczności odstąpienia przez Zamawiającego.

Usługi DJ-a, konferansjera i wodzireja, jako usługi kulturalne, świadczone przez indywidualnego twórcę, są zwolnione z VAT. Ograniczone do 50% odliczenie VAT od kosztów samochodu przysługuje, gdy pojazd nie jest używany w działalności artystycznej zwolnionej z podatku.

Gmina, realizując zadania publiczne związane z zarządzaniem zasobami wodnymi, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją tych zadań, gdyż nie są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Osoba, która faktycznie samotnie i w przeważającej części wychowuje dziecko, może skorzystać z ulgi dla samotnych rodziców zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy PIT, nawet gdy drugi rodzic płaci alimenty, ale nie uczestniczy w procesie wychowawczym.

Miasto jako prosument energii odnawialnej, będące czynnym podatnikiem VAT, jest uprawnione do proporcjonalnego odliczenia VAT związanego z instalacjami fotowoltaicznymi, o ile wydatki związane z inwestycją pozostają w związku z działalnością gospodarczą, stanowiącego podstawę do obniżenia podatku należnego, jednak bez prawa do odliczenia VAT dla części wydatków niezwiązanych z opodatkowaną działalnością

Jednostka samorządu terytorialnego, wykonująca zadania własne nałożone przepisami prawa (np. budowa zbiornika retencyjnego), których efekty są nieodpłatnie udostępniane nieograniczonej liczbie użytkowników, nie działa jako podatnik VAT i nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż zadanie to nie prowadzi do wykonywania opodatkowanej działalności gospodarczej.

Gmina jest uprawniona do odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem infrastruktury kanalizacyjnej przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na metodzie ilościowej, obejmującego ilość odprowadzonych ścieków, jako bardziej reprezentatywnego dla specyfiki działalności gospodarczej w odprowadzaniu ścieków. Prewspółczynnik metrażowy spełnia wymogi art. 86 ust. 2b Ustawy o VAT.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, o ile ta infrastruktura służy czynnościom opodatkowanym, nie będąc kierowaną do użytku wewnętrznego przez jednostki Gminy.

Gmina, wykonując zadania własne w zakresie budowy infrastruktury wodnej z funduszy unijnych, nie działa jako czynny podatnik VAT, przez co nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT na mocy art. 86 ust. 1 i art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Świadczenie przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, przy czym Gmina ma prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową w oparciu o pre-współczynnik metrażowy, w zakresie, w jakim służy to działalności gospodarczej.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony nie przysługuje, gdy zakupy związane są z czynnościami nieopodatkowanymi. W sytuacji, gdy projekt nie generuje przychodów oraz brak jest czynności opodatkowanych VAT, odliczenie podatku nie jest możliwe.

Podatnik, który nabywa towary i usługi wykorzystywane wyłącznie do czynności nieopodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż nie spełnia warunku określonego w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, który wymaga powiązania z czynnościami opodatkowanymi.

Dzierżawa infrastruktury przez gminę, będąc odpłatnym świadczeniem usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu VAT, a gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycją wykorzystywaną wyłącznie do czynności opodatkowanych.

Gmina realizująca zadania publiczne, których skutki nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, nawet jeśli ponosi wydatki związane z działalnością prowadzącą do zaspokojenia zbiorowych potrzeb wspólnoty lokalnej.

Sprzedaż energii elektrycznej przez gminę, poprzez montaż instalacji PV i zawarcie umowy z przedsiębiorstwem energetycznym, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Prawo do odliczenia VAT w odniesieniu do tej inwestycji jest uzależnione od związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi.

Kwota wypłacona w ramach ugody stanowi wynagrodzenie za świadczenie usługi w postaci powstrzymania się od dochodzenia roszczeń, podlegające opodatkowaniu VAT; Spółdzielnia ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Odpłatne dostawy wody przez gminę, na rzecz odbiorców zewnętrznych, kwalifikują się jako świadczenia podlegające VAT. Stosowanie metody ilościowej w określeniu prewspółczynnika odliczenia VAT od wydatków bieżących związanych z infrastrukturą wodociągową jest właściwe i zgodne z art. 86 ust. 2b Ustawy o VAT.

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nabywcy działek nr 1 i 2, stanowiących teren budowlany, przysługuje prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, ponieważ działki te będą przeznaczone na cele działalności opodatkowanej VAT.

Świadczenie odpłatnych usług dostawy wody i odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień z tego podatku. JST mogą stosować alternatywne metody obliczenia proporcji odliczenia VAT, które bardziej odpowiadają specyfice ich działalności, niż metody wskazane w przepisach wykonawczych

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję o charakterze publicznoprawnym, niegenerującą dochodów, gdyż brak związku nabytych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi wyklucza takie odliczenie (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego VAT związanych z inwestycją kanalizacyjną przy wykorzystaniu prewspółczynnika opartego na proporcji ilości odebranych ścieków do odbiorców zewnętrznych w stosunku do całkowitej ilości odebranych ścieków, co obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie zasobów do działalności gospodarczej.