Sprzedaż egzekucyjna nieruchomości przed ukończeniem modernizacji stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT w wysokości 23% jako dokonana przed pierwszym zasiedleniem; nabywca może odliczyć podatek naliczony po uzyskaniu faktury.

Podatnik, mający możliwość wykorzystania metody określenia współczynnika proporcji w sposób najbardziej reprezentatywny dla specyfiki swojej działalności, może zastosować sposób metrażowy, gdy spełnia on obiektywne kryteria dostosowane do specyfiki działalności wodno-kanalizacyjnej, co uprawnia do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z inwestycją w infrastrukturę.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów związanych z projektem, w którym nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina jest uprawniona do odliczenia w całości podatku VAT naliczonego przy realizacji inwestycji w infrastrukturę kanalizacyjną, gdy inwestycja służy wykonywaniu czynności opodatkowanych, co spełnia przesłanki z art. 86 ustawy o VAT.

Podatnik będący gminą ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT z tytułu budowy sieci kanalizacyjnej, jeśli inwestycja ta jest powiązana wyłącznie z działalnością opodatkowaną, co wynika z czynności wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych.

Gminie, będącej prosumentem energii odnawialnej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT z tytułu montażu instalacji fotowoltaicznej, jako że wprowadzanie energii do sieci stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu, z zastrzeżeniem proporcjonalnego przyporządkowania kosztów.

Dostawa nowo wybudowanych apartamentów, dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia, nie korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od poniesionych wydatków związanych z budową, pod warunkiem dokonania rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Gmina posiada prawo do stosowania prewspółczynnika celem odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z budynkiem wykorzystywanym do czynności mieszanych, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, a korekty deklaracji mogą być dokonane w ciągu pięcioletniego okresu od powstania prawa do odliczenia.

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, zatem podlega opodatkowaniu VAT. Możliwa jest rezygnacja ze zwolnienia z VAT przy spełnieniu wymogów formalnych, co czyni transakcję opodatkowaną VAT.

Gmina nie jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika ilościowego przy odliczaniu podatku naliczonego w związku z zadaniami inwestycyjnymi o mieszanym charakterze (gospodarczym i niegospodarczym), gdyż nie zapewnia on rzetelnego odzwierciedlenia rzeczywistego wykorzystania inwestycji, w szczególności nie uwzględnia wydatków na cele przeciwpożarowe.

Gmina, realizując inwestycję służącą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, ma prawo do odliczenia całkowitego podatku naliczonego od poniesionych wydatków, pod warunkiem spełnienia wymogów z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Wpłaty od rodziców oraz dofinansowanie ze środków Województwa na plan nauki pływania są opodatkowane VAT, gdyż stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, a Gmina działa jako podatnik VAT wykonujący działalność gospodarczą. Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją programu.

Zwolnieniu od podatku VAT podlegają dostawy nieruchomości gruntowych niezabudowanych innych niż budowlane, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku powiązania nabycia z działalnością mieszaną, nie należy stosować prewspółczynnika, jeśli dostawa jest zwolniona z VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na projekty niepowiązane z działalnością opodatkowaną, realizowane w reżimie publicznoprawnym, lecz może odliczyć VAT częściowo od wydatków używanych do działalności opodatkowanej, stosując współczynnik proporcji.

Podatnikowi A. Sp. z o.o. przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na mocy art. 86 ust. 1 ustawy o VAT za usługi doradcze w zakresie pozyskania inwestora strategicznego, gdy usługi te, ocenione jako koszty ogólne, związane są z działalnością opodatkowaną, nawet w przypadku ich pośredniego wpływu.

Podatnik może zastosować inną metodę określenia prewspółczynnika, bardziej odpowiadającą specyfice prowadzonej działalności, niż metoda wskazana w rozporządzeniu, pod warunkiem, że zapewnia ona precyzyjniejsze przyporządkowanie podatku naliczonego do czynności dających prawo do odliczenia.

Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony od Wydatku A związanego z działalnością nieopodatkowaną. Natomiast przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia VAT od Wydatków B poprzez stosowanie pre-współczynnika oraz proporcji VAT, zgodnie z art. 86 oraz art. 90 ustawy o VAT, odpowiadających specyfice działalności gospodarczej Gminy.

Dopuszczalne jest przechowywanie Dokumentów księgowych wyłącznie w zdigitalizowanej formie na Elektronicznej Platformie zgodnie z ustalonymi procedurami, pod warunkiem spełnienia wymogów autentyczności, integralności oraz szybkiego dostępu zdefiniowanych w ustawie o VAT. Takie przechowywanie nie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Rozliczenie przez inwestora kosztów powierzenia robót wykonawcom zastępczym ma charakter odszkodowawczy i nie podlega opodatkowaniu VAT. Inwestor nie ma prawa do potrącenia podatku naliczonego z faktur wykonawców zastępczych, a rozliczenia winny być dokonywane poza fakturami VAT.

Archiwizowanie dokumentów sprzedażowych i zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej jest dopuszczalne na gruncie ustawy o VAT, o ile zostaną spełnione warunki zapewniane przez kontrole biznesowe dotyczące autentyczności, integralności i czytelności dokumentów, oraz przy zachowaniu prawa do odliczenia podatku vat naliczonego na podstawie tych dokumentów.

Podatnikowi przysługuje ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z projektem współfinansowanym ze środków UE jedynie w proporcji odpowiadającej wykorzystaniu zakupionych towarów i usług do działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

Przechowywanie dokumentów sprzedażowych i zakupowych wyłącznie w formie elektronicznej, przy spełnieniu warunków wynikających z art. 106m, 112 i 112a ustawy o VAT, jest dopuszczalne i nie wpływa negatywnie na prawo do odliczenia podatku naliczonego. Procedura elektronicznego przechowywania musi zapewniać autentyczność pochodzenia, integralność treści i ich czytelność.

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia z tego podatku. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego na podstawie prewspółczynnika metrażowego, jako bardziej reprezentatywnego dla specyfiki jej działalności niż metoda ustawowa.

W myśl art. 90 ustawy o VAT proporcja do odliczenia podatku musi opierać się na kalkulacji obrotu wynikającego z transakcji opodatkowanych i zwolnionych, nie zaś na metodzie udziału powierzchniowego gruntów, jako że nie stanowi to bezpośredniej alokacji podatku.