Świadczenie usług dostarczania wody i odbioru ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność podlegającą opodatkowaniu VAT, z prawem do odliczenia VAT naliczonego na podstawie proporcji wyliczonej w oparciu o rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury mierzonym ilością metrów sześciennych wody i ścieków.

Nieodpłatne przekazanie infrastruktury drogowej na gruncie Wnioskodawcy na rzecz Miasta podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, z uwagi na odliczenie podatku naliczonego, natomiast przekazanie infrastruktury na gruncie Miasta i infrastruktury wod-kan nie podlega VAT jako usługi na cele działalności gospodarczej Wnioskodawcy.

Zastosowanie błędnej stawki VAT przez wystawcę faktury nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, o ile nabyte towary lub usługi są opodatkowane. Korekta powinna być rozliczana w okresie uzgodnienia i spełnienia warunków korekty z dostawcą.

Podatnik, który zmienia status z rolnika ryczałtowego na płatnika VAT, ma prawo do korekty VAT zgodnie z art. 91 ustawy o VAT w odniesieniu do środków trwałych przekraczających wartość 15 000 zł, wykorzystywanych w działalności opodatkowanej, z zastosowaniem zasady proporcjonalnej korekty przez 5 lat.

Czynność wprowadzenia energii elektrycznej wyprodukowanej w instalacjach fotowoltaicznych do sieci podlega opodatkowaniu VAT, zaś otrzymane dofinansowanie z Programu Inwestycji Strategicznych nie stanowi podstawy opodatkowania tym podatkiem.

Obowiązek podatkowy związany z montażem instalacji fotowoltaicznych, wykorzystywanej do wytwarzania i sprzedaży energii, generuje prawo do odliczenia VAT, gdyż jest związany z działalnością gospodarczą. Gmina jest zobowiązana do proporcjonalnego odliczenia VAT, uwzględniając charakter wykonywanych czynności jako gospodarczych i niegospodarczych.

Gmina, jako podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z inwestycją, gdy nie jest możliwe przypisanie wydatków do czynności opodatkowanych lub zwolnionych, stosując preproporcję z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcję sprzedaży z art. 90 ust. 3 ustawy.

Gmina posiada pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z budową sieci kanalizacyjnej, o ile projekt będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przy uwzględnieniu przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy.

Pojazdy służbowe udostępniane pracownikom do wyjazdów z miejsca zamieszkania nie mogą być uznane za użytkowane wyłącznie do działalności gospodarczej, przez co ogranicza to uprawnienie do odliczenia podatku VAT do 50% wartości. Parkowanie w miejscu zamieszkania sugeruje potencjalne użycie prywatne.

Małżonkowie sprzedający nieruchomość na rzecz spółki nie działają jako podatnicy VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT. Transakcja sprzedaży jest dokonywana w ramach zarządzania majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Podatnikowi, w tym wypadku gminie, realizującemu zadania w ramach zadań własnych i nieprowadzącemu działalności podlegającej opodatkowaniu, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Instytut, realizując projekt o docelowym, komercyjnym przeznaczeniu, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków ponoszonych na jego realizację, gdy przysługujące prawa majątkowe będą wykorzystywane w czynnościach opodatkowanych podatkiem VAT.

Czynności Gminy polegające na udostępnieniu infrastruktury drogowej publiczności, w świetle przepisów o VAT, nie stanowią czynności opodatkowanych, a Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od wydatków poniesionych na inwestycję.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury na rzecz GOKiS podlega opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem zastosowania zwolnienia z podatku. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z inwestycją, przy założeniu zgodności czynszu dzierżawnego z wartościami rynkowymi.

Dla transakcji o charakterze wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów prawo do odliczenia podatku VAT nie przysługuje z tytułu podatku naliczonego na fakturach od dostawców, lecz z rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c ustawy o VAT.

Czynności realizowane przez Gminę A w zakresie montażu instalacji fotowoltaicznej na budynku Ochotniczej Straży Pożarnej należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT jedynie w zakresie faktycznie realizowanej sprzedaży energii elektrycznej.

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, i w konsekwencji podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Gmina wykonująca działalność w zakresie dostaw wody i odprowadzania ścieków ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony zgodnie z prewspółczynnikiem metrażowym, spełniającym kryteria specyficznej działalności, określonego na podstawie ilości dostarczonej wody i odbieranych ścieków wobec wszystkich odbiorców, co odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej.

Przechowywanie dokumentów podatkowych wyłącznie w formie elektronicznej jest zgodne z przepisami ustawy o VAT, o ile spełnia wymagania dotyczące autentyczności, integralności i dostępności. Prawo do odliczenia VAT od zakupów jest utrzymane, jednak przy zastosowaniu stawki 0% VAT dla eksportu, elektronizacja dokumentacji nie spełnia części wymogów formalnych.

Gmina, realizując projekt zakupu sprzętu dla jednostek OSP niezwiązanego z czynnościami opodatkowanymi, nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na ten cel, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizująca projekt inwestycyjny finansowany z UE, może odliczyć VAT naliczony proporcjonalnie w zakresie, w jakim związane zakupy służą czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Instytucja ma prawo do odliczenia VAT naliczonego związanych z wydatkami na część gospodarczą projektu, o ile wydatki te są wykorzystywane wyłącznie do działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT. Natomiast, VAT od wydatków poniesionych na część niegospodarczą odliczeniu nie podlega.

Stosowanie rocznej proporcji obrotu dla odliczania podatku VAT naliczonego w przypadku niemożności przyporządkowania wydatków do czynności opodatkowanych i zwolnionych, zgodne z art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT, jest prawidłowe i wiążące, gdy brak możliwości wyodrębnienia wydatków.

Wniesienie aportem wierzytelności z tytułu nakładów na inwestycję nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, co wynika z braku spełnienia przesłanek uznania tego działania za dostawę towarów lub świadczenie usług podlegające opodatkowaniu. Wobec tego, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na inwestycję.