Samochody osobowe przeznaczone do krótkoterminowego odpłatnego najmu zachowują charakter pojazdów przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie w rozumieniu art. 86a ust. 5 pkt 1 lit. c ustawy o VAT, mimo wykonywania nimi przejazdów serwisowych niezbędnych do przygotowania, utrzymania i udostępniania floty. Jeżeli zasady używania oraz środki kontrolne obiektywnie wykluczają użytek prywatny

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z umowami najmu i elementami pomocniczymi, przy wyłączeniu składników organizacyjnych, finansowych i operacyjnych koniecznych do samodzielnego prowadzenia działalności najmu, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dostawa podlega opodatkowaniu

Odpłatne oddanie przez gminę inwestycji w dzierżawę odrębnej samorządowej instytucji kultury, na podstawie umowy cywilnoprawnej i za czynszem, jest odpłatnym świadczeniem usług podlegającym VAT, niekorzystającym ze zwolnienia. Jeżeli inwestycja jest wykorzystywana wyłącznie do tej czynności opodatkowanej, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, o

Odpłatny najem lokali mieszkalnych prowadzony przez fundację na własny rachunek, bezpośrednio na rzecz osób fizycznych i wyłącznie dla zaspokojenia ich trwałych potrzeb mieszkaniowych, jest zwolniony na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Obrót z tego najmu wlicza się do limitu zwolnienia podmiotowego, natomiast wykorzystanie budynku wyłącznie do czynności zwolnionych i niepodlegających VAT

Nieodpłatne działania muzealne realizowane zasadniczo w celu wykonania statutowej misji kulturalnej i edukacyjnej, niepozostające w bezpośrednim związku z promocją czynności odpłatnych, są działalnością inną niż gospodarcza w rozumieniu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT. Wydatki wspólne wymagają zastosowania prewspółczynnika właściwego dla samorządowej instytucji kultury, a w odniesieniu do części gospodarczej

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz ze składnikami bezpośrednio związanymi z jej funkcjonowaniem, przy braku przeniesienia organizacyjnie i finansowo wyodrębnionej struktury zdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności, stanowi dostawę towarów, a nie zbycie przedsiębiorstwa lub ZCP. Skuteczna rezygnacja stron ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT powoduje opodatkowanie dostawy

Gmina wykonująca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci kanalizacyjnej działa jako podatnik VAT, a usługi te stanowią opodatkowane świadczenie usług nieobjęte zwolnieniem. Jeżeli wydatki inwestycyjne na przyłącza służą wyłącznie tym czynnościom, gminie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego, o ile nie zachodzą przesłanki negatywne

Wystawienie faktury lub faktury korygującej poza KSeF z naruszeniem obowiązku korzystania z tego systemu nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego ani nie zmienia momentu jego korekty, jeżeli dokument prawidłowo odzwierciedla rzeczywistą transakcję, spełnione są przesłanki z art. 86 ustawy o VAT i nie zachodzą wyłączenia z art. 88 tej ustawy; decyduje faktyczne otrzymanie dokumentu

Wykreślenie usługodawcy z rejestru podatników VAT czynnych na podstawie art. 96 ust. 9a ustawy o VAT nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli usługi zostały rzeczywiście wykonane przez istniejący podmiot, są związane z czynnościami opodatkowanymi nabywcy, zostały prawidłowo udokumentowane, a nie zachodzą negatywne przesłanki określone w art. 88 ustawy o VAT.

Wykreślenie usługodawcy z rejestru podatników VAT, wynikające z niezłożenia deklaracji, nie stanowi samoistnej podstawy odmowy nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli usługodawca istnieje i faktycznie wykonał opodatkowane usługi, faktury rzetelnie dokumentują te świadczenia, nabycie służy czynnościom opodatkowanym nabywcy, a nie zachodzą przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej przez osobę fizyczną w działalności rolniczej oraz w odpłatnej dzierżawie jest dostawą dokonywaną przez podatnika VAT, a nie rozporządzeniem majątkiem prywatnym. Dostawa gruntu wraz z zasiedlonymi ponad dwa lata wcześniej urządzeniami wodnymi korzysta co do zasady ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, lecz po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia podlega

Podatnikowi VAT przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nabycie i montaż magazynu energii, jeżeli inwestycja jest funkcjonalnie i wyłącznie związana z nieruchomością wykorzystywaną do opodatkowanego najmu komercyjnego. Prowadzenie przez tego samego podatnika działalności zwolnionej z VAT nie ogranicza tego prawa, gdy inwestycja nie służy czynnościom zwolnionym ani niepodlegającym

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na zakup sceny mobilnej i oświetlenia, jeżeli sprzęt jest wykorzystywany wyłącznie do nieodpłatnej realizacji zadań własnych w zakresie kultury, rekreacji i promocji regionu oraz nie służy wykonywaniu czynności opodatkowanych.

Samorządowa instytucja kultury nie jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT od wydatków na budowę obiektu, który obok odpłatnej działalności opodatkowanej służy realizacji statutowych zadań ochrony, przechowywania i opracowywania zbiorów. Odpłatność za korzystanie z obiektu nie wyłącza jego wykorzystania do celów innych niż działalność gospodarcza; odliczenie następuje z zastosowaniem prewspółczynnika

Gminie, jako zarejestrowanemu podatnikowi VAT czynnemu, przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od nakładów na infrastrukturę kanalizacyjną, jeżeli jest ona wykorzystywana wyłącznie do odpłatnego świadczenia na podstawie umów cywilnoprawnych usług odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, a więc wyłącznie do czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 88 ustawy o VAT.

Gmina, która za pośrednictwem komunalnej spółki wykonuje we własnym imieniu i na własny rachunek odpłatne usługi udostępniania miejsc pochówku w kolumbarium, działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu bez zwolnienia. Jeżeli kolumbarium jest przeznaczone wyłącznie do tych czynności, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, z uwzględnieniem

Gmina, która wykorzystuje infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną zarówno do odpłatnych usług na rzecz odbiorców zewnętrznych, jak i do czynności wewnętrznych po centralizacji VAT, może odliczać podatek naliczony według odrębnych prewspółczynników metrażowych, jeżeli obiektywnie odzwierciedlają one zakres wykorzystania infrastruktury do działalności gospodarczej; świadczenia wewnętrzne nie podlegają

Nieodpłatna realizacja przez gminę projektu edukacyjnego, służącego wykonywaniu jej ustawowego zadania własnego w zakresie edukacji publicznej i niewykorzystywanego dla celów zarobkowych, pozostaje poza zakresem działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W konsekwencji czynności te nie podlegają VAT, a wydatki poniesione na projekt nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego

Podatnikowi przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków leasingowych dotyczących pojazdu objętego art. 86a ust. 9 pkt 1–2 ustawy o VAT, poniesionych od dnia jego faktycznego odbioru do dnia wpisu VAT-1, jeżeli pojazd od wydania spełniał wymagania konstrukcyjne, nie został zmodyfikowany przed badaniem, a podatnik posiadał zaświadczenie i adnotację rejestracyjną w chwili realizacji prawa

Gmina dokonująca na podstawie stosunków cywilnoprawnych odpłatnej dostawy energii cieplnej na rzecz odbiorców zewnętrznych działa jako podatnik VAT, a dostawy te podlegają opodatkowaniu według właściwej stawki i nie korzystają ze zwolnienia. Jeżeli infrastruktura ciepłownicza służy wyłącznie tym czynnościom opodatkowanym, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków

Gmina świadcząca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia. Jeżeli wydatki na zakup i wymianę wodomierzy są wyłącznie przyporządkowane takim usługom, gminie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 88 ustawy o VAT.

Sprzedaż wyodrębnionego organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie segmentu działalności usługowej, obejmującego niezbędne zasoby pracownicze, składniki majątkowe, dokumentację oraz prawa i obowiązki kontraktowe, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wyłączone z opodatkowania na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy; nabywcy nie przysługuje z tego tytułu

Gmina może, na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, odstąpić od prewspółczynnika dla zakładu budżetowego określonego w rozporządzeniu i odliczać VAT od mieszanych wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną według klucza ilościowego, jeżeli oparty na wiarygodnej ewidencji udział wolumenu świadczeń dla odbiorców zewnętrznych obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania tej infrastruktury do

Gmina ma prawo do stosowania indywidualnej proporcji do odliczenia VAT naliczonego z wydatków na cmentarze komunalne, opartej na stosunku liczby odpłatnych pochówków do całkowitej liczby pochówków, jako najbardziej reprezentatywnej dla specyfiki prowadzonej działalności cmentarnej.