Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków termomodernizacyjnych służących wyłącznie realizacji nieopodatkowanych zadań oświatowych. Jeżeli jednak instalacja fotowoltaiczna zasila szkołę, a nadwyżki energii są odpłatnie wprowadzane do sieci w systemie net-billing, wydatki na tę instalację pozostają związane także z działalnością gospodarczą, co uzasadnia częściowe odliczenie

Faktura papierowa lub elektroniczna wystawiona i doręczona nabywcy poza KSeF, mimo obowiązku jej wystawienia w tym systemie przez sprzedawcę, może stanowić podstawę odliczenia podatku naliczonego, jeżeli dokumentuje rzeczywistą transakcję i spełnione są materialne warunki z art. 86 ustawy o VAT, bez zaistnienia przesłanek z art. 88. Późniejsze udostępnienie faktury ustrukturyzowanej dla tej samej transakcji

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków dotyczących cmentarzy komunalnych do działalności gospodarczej i działalności wykonywanej poza VAT, może – na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT – zastosować indywidualny prewspółczynnik oparty na udziale liczby odpłatnych pochówków w ogólnej liczbie pochówków, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla wykorzystanie tych wydatków do czynności

Gmina, świadcząc odpłatnie na podstawie umów cywilnoprawnych usługi odbioru i oczyszczania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia. Jeżeli infrastruktura powstała w wyniku inwestycji służy wyłącznie tym usługom i nie jest wykorzystywana na potrzeby odbiorców wewnętrznych, gminie przysługuje pełne prawo do

Gminie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących wyodrębnionych składników majątku przeznaczonych od początku realizacji inwestycji do odpłatnej dzierżawy, jeżeli wydatki te można jednoznacznie przyporządkować do tej Infrastruktury, a dzierżawa jest rzeczywiście wykonywana jako opodatkowana usługa cywilnoprawna

Wniesienie przez gminę aportem nowo wybudowanej infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej do spółki komunalnej w zamian za udziały i kwotę odpowiadającą VAT stanowi odpłatną, opodatkowaną dostawę towarów. Jeżeli aport następuje w ramach pierwszego zasiedlenia albo w okresie krótszym niż dwa lata od niego, a infrastruktura służy czynnościom opodatkowanym, nie znajdują zastosowania zwolnienia z art.

Gmina, która w ramach realizacji zadania własnego, finansowanego w przeważającej części ze środków publicznych, organizuje montaż instalacji OZE na nieruchomościach mieszkańców przy ich ograniczonym wkładzie finansowym i bez zamiaru stałego osiągania dochodu, nie prowadzi działalności gospodarczej dla celów VAT. Wpłaty mieszkańców i dotacja nie tworzą podstawy opodatkowania, a gminie nie przysługuje

Dopłaty przekazywane spółce komunalnej przez gminę wyłącznie w celu pokrycia strat wynikających z realizacji powierzonych zadań utrzymania zieleni miejskiej, niemające bezpośredniego wpływu na cenę usług, nie są wynagrodzeniem ani podstawą opodatkowania VAT i nie wymagają fakturowania. Podatek naliczony od zakupów służących wyłącznie tym zadaniom nie podlega odliczeniu z uwagi na brak związku z czynnościami

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu różnicy podatku z tytułu wydatków na ogólnodostępną, nieodpłatną infrastrukturę rekreacyjną, jeżeli infrastruktura ta służy realizacji zadania własnego i nie pozostaje w związku z czynnościami opodatkowanymi, mimo wykonywania na tym samym terenie odrębnych usług odpłatnych.

Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, pełne odliczenie podatku naliczonego z faktury nabycia lokalu mieszkalnego wraz z miejscem postojowym oraz z faktur dotyczących jego wykończenia i wyposażenia, jeżeli składniki te są od chwili nabycia przeznaczone wyłącznie do świadczenia usług opodatkowanych. Nabycie do majątku wspólnego małżonków oraz finansowanie wspólnym

Nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT wykazanego na fakturze dokumentującej dostawę niezabudowanych gruntów niebędących terenami budowlanymi, jeżeli dostawa ta jest zwolniona na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, niezależnie od błędnego wykazania podatku. Jeżeli natomiast grunt objęty planem miejscowym dopuszczającym zabudowę stanowi teren budowlany, a nabycie służy jednocześnie

Jeżeli gmina jest w stanie bezpośrednio przyporządkować wydatki inwestycyjne na budynek części wykorzystywanej do realizacji zadań własnych poza zakresem VAT oraz części oddanej w odpłatny najem, podatek naliczony przypadający na lokal wynajmowany podlega pełnemu odliczeniu na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, natomiast podatek dotyczący części nieodpłatnej nie podlega odliczeniu; prewspółczynnik

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalacje OZE, jeżeli energia służy budynkom wykorzystywanym choćby częściowo do czynności opodatkowanych VAT albo gdy nadwyżka energii rozliczana w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę energii. Prawo to nie powstaje natomiast w odniesieniu do instalacji obsługującej wyłącznie budynek wykorzystywany do działalności

Gmina świadcząca odpłatnie, na podstawie umów cywilnoprawnych, usługi odbioru i oczyszczania ścieków wyłącznie na rzecz odbiorców zewnętrznych działa jako podatnik VAT, a usługi te podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia. Jeżeli infrastruktura kanalizacyjna jest wykorzystywana wyłącznie do tych usług, gminie przysługuje pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych,

Jeżeli wydatki gminy na inwestycję w budynku urzędu są wykorzystywane równocześnie do działalności gospodarczej, obejmującej czynności opodatkowane i zwolnione, oraz do działalności publicznoprawnej, a ich bezpośrednia alokacja nie jest możliwa, VAT podlega odliczeniu kolejno według prewspółczynnika właściwego dla urzędu oraz proporcji sprzedaży. Prawo to nie obejmuje wyodrębnionych wydatków na nieodpłatną

Dostawa lokalu niemieszkalnego wykorzystywanego w najmie krótkoterminowym korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jeżeli po jego oddaniu pierwszemu najemcy upłynęły co najmniej dwa lata, a podatnik nie dokonał ani nie dokona przed sprzedażą ulepszeń stanowiących co najmniej 30% wartości początkowej lokalu.

Jeżeli strony umowy aportowej ustalą, że wyłączną zapłatą za wniesienie nieruchomości są udziały o określonej wartości nominalnej, a nadwyżka wartości wkładu zostaje przekazana na kapitał zapasowy spółki, podstawę opodatkowania VAT stanowi wartość nominalna udziałów pomniejszona o VAT, bez agio. Nabywcy przysługuje odliczenie podatku naliczonego, gdy nieruchomości służą czynnościom opodatkowanym.

Podatnik, na którym jako dłużniku celnym ciąży obowiązek uiszczenia cła z tytułu importu, zachowuje prawo do odliczenia VAT importowego, jeżeli importowane towary wykorzystuje do czynności opodatkowanych, a kwota podatku wynika z właściwych dokumentów celnych. Zastosowanie warunków Incoterms DDP, także gdy koszty odprawy faktycznie ponosi eksporter, pozostaje bez wpływu na to prawo.

Podmiot niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani do zwrotu podatku z faktur dokumentujących wydatki na realizację operacji, jeżeli nabyte towary i usługi są wykorzystywane nieodpłatnie do celów statutowych i społecznych, a zatem nie służą wykonywaniu czynności opodatkowanych w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Połączenie przez przejęcie skutkujące przeniesieniem całego majątku spółki przejmowanej stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa wyłączoną z VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Spółka przejmująca, jako sukcesor generalny z art. 93 Ordynacji podatkowej, przejmuje prawa i obowiązki VAT spółki przejmowanej, w tym dotyczące odliczeń, zwrotu nadwyżki, faktur korygujących oraz rozliczeń i korekt

Gmina może, na podstawie art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, odstąpić od prewspółczynnika ustalonego według rozporządzenia Ministra Finansów i odliczać VAT od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną według proporcji opartej na ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków, jeżeli metoda ta obiektywnie odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury do odpłatnych czynności opodatkowanych.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kategorii „A.”, „Brygadówki 7 os.” i „Transportowe 8-9 os.”, jeżeli regulacje wewnętrzne, ewidencja przebiegu, informacja VAT-26 oraz realne, wieloetapowe mechanizmy kontroli obiektywnie wykluczają ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Samo parkowanie pojazdu

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z elementami standardowo związanymi z jej eksploatacją nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie obejmuje wyodrębnionej struktury organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej zdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dostawa podlega