Jednostka samorządu terytorialnego, wykonująca czynności odpłatne na podstawie umów cywilnoprawnych, spełnia przesłanki bycia podatnikiem VAT, co umożliwia jej pełne odliczenie podatku naliczonego od inwestycji wykorzystywanych wyłącznie do działalności opodatkowanej podatkiem VAT.

Odpłatne usługi cmentarne świadczone przez gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez prawa do zwolnienia, co uzasadnia zastosowanie prewspółczynnika do obliczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych wydatków, przy jednoczesnej możliwości korekty w przypadku braku nieodpłatnych pochówków.

Podatnik (Gmina) nie jest uprawniony do zastosowania indywidualnego prewspółczynnika powierzchniowo-godzinowego do rozliczenia VAT naliczonego związanego z inwestycją na halę sportową. Metoda wskazana w rozporządzeniu Ministra Finansów bardziej odpowiada specyfice działalności jednostek samorządu terytorialnego, uwzględniając różnorodność źródeł finansowania i zakresu działalności publicznej.

Promocyjna sprzedaż towarów influencerom za 1 zł netto plus VAT uzasadnia ekonomicznie podstawę opodatkowania bazującą na faktycznej płatności bez obowiązku korekty do wartości rynkowej. W przypadku wykorzystywania towarów do opodatkowanej działalności gospodarczej, Wnioskodawcy przysługuje prawa do odliczenia podatku naliczonego (art. 86 ustawy o VAT), o ile nie zaistnieją wyjątki z art. 88 tej ustawy

Organ podatkowy potwierdza, że dla celów odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem budynku wykorzystywanego do działalności mieszanej, podatnik ma prawo zastosować zmodyfikowany prewspółczynnik, który lepiej oddaje specyfikę jego działalności, jeżeli jest bardziej reprezentatywny niż sposób określony w rozporządzeniu.

Odpłatne usługi dostarczania wody świadczone przez jednostki samorządu terytorialnego na rzecz odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT, z tytułu dostaw wody dla odbiorców wewnętrznych nie powstaje obowiązek podatkowy. Właściwe jest zastosowanie pre-współczynnika metrażowego w celu odliczenia VAT od inwestycji w infrastrukturę wodociągową.

Sprzedaż nieruchomości 1 i 2 przez Zainteresowanego stanowi czynność prywatnego zarządzania majątkiem osobistym i nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast sprzedaż nieruchomości 3, posiadającej decyzję o warunkach zabudowy, stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT.

Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego przez podmioty, których zakupy związane są wyłącznie z działalnością nieopodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, podatnik, który zmienia przeznaczenie nabytych towarów z czynności zwolnionych na opodatkowane, ma prawo do dokonania korekty podatku VAT naliczonego, jeśli towar nie był wykorzystany w działalności zwolnionej, a zdarzenie nastąpiło w ciągu 5 lat od jego nabycia.

Realizacja inwestycji obejmującej montaż instalacji fotowoltaicznej w ramach zadań własnych gminy może stanowić działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli energia jest wprowadzana do sieci. Gmina, w przypadku braku innej kwalifikacji, będzie działać jako prosument i podatnik VAT w zakresie tej działalności.

Gmina ma prawo do odliczenia pełnego podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją przedsięwzięcia, przeznaczonego do oddania w dzierżawę na warunkach rynkowych, ponieważ całość inwestycji będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów związanych z termomodernizacją budynku obejmującego zarówno lokale mieszkalne, jak i użytkowe, na zasadach proporcjonalnych zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. Odliczenie nie przysługuje dla budynków zawierających wyłącznie lokale mieszkalne.

Dzierżawa przez Gminę infrastruktury, będącej przedmiotem inwestycji, na rzecz podmiotu zewnętrznego stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą z ustawowego zwolnienia, co uprawnia Gminę do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z tą infrastrukturą.

Faktury oraz dokumenty sprzedażowe i zakupowe mogą być przechowywane wyłącznie w formie elektronicznej, o ile spełnią wymogi ustalone w art. 106m i 112a ustawy o VAT. Przechowywanie w tej formie nie wyklucza prawa do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem zapewnienia autentyczności, integralności i czytelności dokumentów.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną z zastosowaniem proporcji, gdy istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi. Nieodpłatne użyczenie budynku OSP nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dostarczanie mediów za opłatą zryczałtowaną stanowi czynność opodatkowaną, wymagającą udokumentowania

Na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług od polskiego podmiotu, wykorzystywanych do świadczenia usług na rzecz podmiotów zagranicznych, oraz do ubiegania się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego zgodnie z art. 87 ust. 5 ustawy.

Użyczenie lokali przez Spółkę na rzecz Gminy na podstawie umowy inwestycyjnej stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nakładów II etapu inwestycji, pod warunkiem ich wykorzystania do celów opodatkowanych.

Uznaje się, że montaż instalacji fotowoltaicznej jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT. Nieodpłatne użyczenie budynku na rzecz OSP nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Odpłatność za media uznaje się za czynność opodatkowaną VAT, wymagającą fakturowania.

Gmina ma prawo stosować indywidualną metodę kalkulacji prewspółczynnika opartą na wskaźniku ilościowym, który dokładniej odzwierciedla proporcję wydatków przypadających na działalność opodatkowaną, co jest zgodne z zasadami systemu VAT i wyklucza obligatoryjne stosowanie metody z Rozporządzenia z 2015 r.

Płatność uzyskana na podstawie Porozumienia w ramach rozliczenia błędu w dostawie stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 VAT, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, co obliguje do wystawienia faktury.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na infrastrukturę wodno-kanalizacyjną, poprzez zastosowanie prewspółczynnika bazującego na kryterium ilościowym, adekwatnym do specyfiki działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz 2h ustawy o VAT.

Gmina X ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dotyczących budowy sieci wodociągowo-kanalizacyjnej oraz prawo do odliczenia podatku od wydatków na instalację monitoringu w oczyszczalni przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, zgodnie z art. 86 ust. 1 i 2a ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przewłaszczonej na zabezpieczenie podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów. Niemniej jednak, możliwe jest zastosowanie zwolnienia z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, z zastrzeżeniem określonych ustawowo warunków użytkowania nieruchomości przed jej przewłaszczeniem.

W świetle art. 86a ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na pojazdy używane wyłącznie do działalności gospodarczej, pod warunkiem prowadzenia ewidencji użytkowania i regulaminu wykluczającego prywatne wykorzystanie.