Odpłatne świadczenie przez gminę usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Prewspółczynnik metrażowy stanowi odpowiedni i obiektywny sposób określenia proporcji do odliczenia podatku naliczonego związanych z infrastrukturą kanalizacyjną.

Nabywcy faktur zakupowych, mimo ich wystawienia poza Krajowym Systemem e-Faktur, przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem, że faktury te dokumentują rzeczywiste transakcje gospodarcze i spełniają przesłanki materialne określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia składników majątkowych oraz praw majątkowych, o ile te towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a nabywane składniki nie stanowią przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Faktury VAT wystawione po 1 lutego 2026 r. bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur nie pozbawiają nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, o ile pozostałe warunki odliczenia, takie jak związek zakupów z działalnością opodatkowaną i rejestracja podatkowa odbiorcy, są spełnione.

Gmina ma prawo do stosowania bardziej adekwatnego klucza proporcji przy odliczeniu VAT, gdy uznaje, że standardowy klucz w Rozporządzeniu nie odpowiada specyfice jej działalności. Należy ustalić proporcję, która rzetelnie odzwierciedli rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury wodociągowej do czynności opodatkowanych oraz niegospodarczych, z uwzględnieniem specyfiki wykonywanych nabyć.

Podatnik może odliczyć VAT z faktur wystawionych poza systemem KSeF, jeżeli dokumenty te odzwierciedlają rzeczywiste i opodatkowane transakcje, a nie zaistniały przesłanki wyłączające określone w art. 88 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, jeśli spełnione są inne materialne warunki, a formalności są zgodnie z ustawą o VAT. Brak użycia KSeF nie stanowi samodzielnie przesłanki negatywnej.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od wydatków związanych z realizacją i funkcjonowaniem inwestycji o charakterze opodatkowanym, jeśli spełnia wymogi formalne dla zarejestrowanego czynnego podatnika, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Od 1 lutego 2026 r. wystawienie faktur zakupowych poza Krajowym Systemem e-Faktur, wbrew obowiązkowi ich sporządzenia w KSeF, nie stanowi przesłanki negatywnej wykluczającej prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem, że nabyte towary lub usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych oraz nie występują inne negatywne przesłanki z art. 88 ustawy o VAT.

Podatnikowi nieobecnemu jako czynny podatnik VAT w momencie dokonywania nabyć, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów dokonanych przed uzyskaniem rejestracji, jeżeli od tego momentu minęło 12 miesięcy.

Odpłatne udostępnienie powierzchni obiektu oraz świadczenie usług wstępu na teren kompleksu basenowego, stanowi czynności podlegające opodatkowaniu VAT, uprawniające do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Rekompensata wypłacana przez gminę spółce z tytułu realizacji zadań publicznych stanowi opodatkowane VAT odpłatne świadczenie usług. Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, a wkład na kapitał zakładowy nie podlega VAT.

Wnioskodawcy, jako czynnym podatnikowi VAT, przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związanego z zakupem zegarka analogowego, jeżeli zakup służy wyłącznie działalności gospodarczej i wykorzystywaniu do czynności opodatkowanych, nie spełniając przesłanek negatywnych z art. 88 ustawy o VAT.

Prewspółczynnik określony na podstawie klucza czasowego, uwzględniający rzeczywiste godziny wykorzystania do działalności komercyjnej i edukacyjnej, może zostać uznany za reprezentatywny i zgodny z przepisami podatkowymi, umożliwiając pełniejsze odliczenie VAT dla JST.

Jednostka samorządu terytorialnego, w kontekście inwestycji obejmujących zarówno czynności opodatkowane, jak i nieopodatkowane, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie ustalonego prewspółczynnika, zgodnie z przepisami art. 86 ust. 2a ustawy o VAT i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej poza KSeF, gdy mimo ciążącego obowiązku dostawca tego nie dopełnił, z zastrzeżeniem, że datą powstania prawa do odliczenia jest data faktycznego otrzymania tej faktury przez nabywcę.

Miastu przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z poniesionymi wydatkami na przebudowę parkingu i chodnika przy Cmentarzu Komunalnym, gdyż nakłady te służą wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych, co zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, umożliwia obniżenie podatku należnego o podatek naliczony.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup, gdy zakupione towary są w całości wykorzystywane do czynności opodatkowanych zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przy braku przesłanek negatywnych określonych w art. 88.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany z modernizacją budynku, jeśli inwestycja nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Odliczenie podatku naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF jest dopuszczalne, jeśli faktura odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, a przesłanki negatywne z art. 88 ustawy o VAT nie mają zastosowania.

Podatkowy organ uznał, iż Wnioskodawca, realizując inwestycję budowlaną na rzecz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż wydatki te nie są bezpośrednio związane z transakcjami opodatkowanymi, a działalność Spółki nie generuje obrotu opodatkowanego.

Przeniesienie części zakładu pracy oraz składników majątkowych, które nie mogą samodzielnie realizować działalności gospodarczej, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania sprzedaży towarów oraz świadczenia usług związanych z transakcją.