Odpłatne usługi dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina może zastosować pre-współczynnik metrażowy do określenia proporcji odliczenia VAT przy wydatkach inwestycyjnych na infrastrukturę wodociągowo-kanalizacyjną, jako bardziej reprezentatywny sposób niż metody przewidziane w Rozporządzeniu.

Miastu A, działającemu jako podatnik VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na budowę infrastruktury, wykorzystywanej do opodatkowanej odpłatnej dzierżawy, co stanowi czynność opodatkowaną VAT na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy.

Nieodpłatne świadczenie usług poprzez udostępnienie lokali mieszkalnych pracownikom winno być uznane za związane z działalnością gospodarczą spółki, a tym samym podlega prawu do odliczenia VAT naliczonego, nawet przy braku bezpośrednich obrotów z takich działań, jeżeli działalność ta warunkuje możliwość generowania przyszłego przychodu.

Wniesienie aportem Infrastruktury powstałej w ramach Inwestycji do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, z uwagi na brak możliwości zastosowania zwolnień związanych z pierwszym zasiedleniem. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego związanego z tą transakcją.

W przypadku nabycia usług gastronomicznych przez podatnika świadczącego usługi turystyczne, które podlegają procedurze marży, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od tych usług, ponieważ są one nabywane dla bezpośredniej korzyści turysty, co wyłącza odliczenie zgodnie z art. 119 ustawy o VAT.

Fundacja rodzinna prowadząca działalność w zakresie najmu, dzierżawy lub udostępniania nieruchomości będzie uznana za podatnika VAT oraz uprawniona do odliczenia podatku naliczonego w związku z wydatkami remontowymi, gdy te działania są prowadzone w sposób ciągły i zarobkowy, zgodnie z art. 15 i 86 Ustawy o VAT.

Gminie jako czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur zakupowych związanych z budową sieci kanalizacyjnej, gdyż inwestycja służy wyłącznie czynnościom opodatkowanym realizowanym w ramach działalności gospodarczej zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego przysługuje, gdy zakupy towarów i usług nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych, nawet gdy podatnik prowadzi działalność nieprzynoszącą dochodów i niegenerującą podatku należnego.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego za pomocą preproporcji oraz proporcji sprzedaży, w kontekście wydatków związanych z zadaniami realizowanymi w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, zwolnionej oraz poza zakresem VAT.

Podatnikowi będącemu gminą, który wytwarza infrastrukturę wykorzystywaną wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z tą infrastrukturą, o ile jest czynnym podatnikiem tego podatku.

Podmiotowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w przypadku, gdy nabyte towary i usługi są związane z działaniami nieopodatkowanymi, mającymi charakter ochrony publicznej, niezwiązanymi z działalnością generującą obrót opodatkowany.

Jednostki samorządu terytorialnego, w zakresie realizacji zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu VAT, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, co wyłącza możliwość skorzystania z odliczenia podatku naliczonego.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, w przypadku wydatków związanych zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i nieopodatkowaną VAT, przysługuje pod warunkiem spełnienia wymogów przypisania tych wydatków do określonych rodzajów czynności oraz zastosowania odpowiedniego sposobu określania proporcji.

Gmina, realizując projekt cyfryzacyjny nie występuje jako podatnik VAT, a działania w tym zakresie stanowią realizację zadań publicznych. Wobec nieodpłatnego charakteru świadczenia usług projektowych, Gmina nie jest uprawniona do odliczenia naliczonego podatku VAT.

Nadleśnictwu realizującemu projekt ochrony przyrody pn. „(...)”, w związku z brakiem powiązania zakupów z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach za towary i usługi nabyte w ramach projektu.

Sprzedaż Nieruchomości 1 i 3 zabudowanej budynkami korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na upływ ponad 2 lat od pierwszego zasiedlenia. Kupującemu nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z nabycia Nieruchomości 2, o ile nie zrezygnowano ze zwolnienia.

Zastosowanie niewłaściwego kursu walutowego na fakturze nie stanowi negatywnej przesłanki wykluczającej prawo nabywcy do odliczenia podatku VAT, o ile usługi lub towary podlegają opodatkowaniu i nie są zwolnione z podatku.

Gmina jako czynny podatnik VAT może odliczyć podatek naliczony od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą wodociągową, nawet jeśli sfinansowano je ze środków z programu Polski Ład, pod warunkiem zastosowania proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne niezwiązane z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę realizację.

Realizacja projektu przez Nadleśnictwo „X” nie warunkuje prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż wydatki związane z projektem nie pozostają w związku z działalnością gospodarczą generującą zobowiązanie podatkowe.

Nadleśnictwo (X) realizujące projekt dofinansowany przez Unię Europejską, niezwiązany z działalnością opodatkowaną, nie może obniżyć kwoty podatku VAT należnego o podatek naliczony, gdyż nie spełnia podstawowego warunku związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Podatnikowi, który nabył towar lub usługę przed rejestracją jako czynny podatnik VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego poprzez korektę, gdy następuje zmiana przeznaczenia nabytego środka do działalności opodatkowanej, nawet jeśli faktura nie zawiera numeru NIP, a wnioskodawca działał uprzednio jako rolnik ryczałtowy.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących projekt, gdy projekt ten realizuje zadania własne w ramach edukacji publicznej i nie generuje czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ustawy o podatku VAT.

Podatnik nabywający usługi od kontrahentów zagranicznych, nieposiadających siedziby w Polsce, zobowiązany jest do rozpoznania importu usług w Polsce, jeśli siedziba zarządu oraz zasadnicze czynności operacyjne są wykonywane na terytorium kraju. Jednocześnie brak obowiązku rozpoznania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów występuje w przypadku bezpośredniego transportu od dostawcy zagranicznego do odbiorcy