Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości uznanej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego za teren budowlany, przez podmiot działający jako podatnik VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Transakcja nie korzysta ze zwolnienia z VAT przewidzianego dla terenów niezabudowanych innych niż budowlane.

Jednostka samorządu terytorialnego może stosować indywidualny sposób obliczania prewspółczynnika oparty na ilościowym udziale w dostarczaniu wody, jeżeli ten sposób najwierniej odpowiada specyfice działalności i potencjalnych nisz wydatków, umożliwiając dokładne przyporządkowanie podatku od infrastuktury wodociągowej do czynności opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu.

Realizacja przez gminę niekomercyjnego projektu retencji wód i edukacji nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, co wyklucza prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę naliczoną związaną z nabyciem towarów i usług do jego realizacji.

Spółka akcyjna ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na usługi doradcze (transakcyjne i prawne) związane z pozyskaniem nowego inwestora, pod warunkiem, że wydatki te bezpośrednio lub pośrednio wpływają na działalność opodatkowaną spółki zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z modernizacją instalacji sanitarnej, jednak tylko przy zastosowaniu zarówno prewspółczynnika, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT, jak i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 90 ustawy.

Czynnym podatnikom VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od faktur dokumentujących zakupy związane z czynnościami opodatkowanymi, nawet jeśli zakupy te są finansowane w 85% ze środków unijnych obejmujących podatek jako koszt kwalifikowany.

Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur za budowę infrastruktury, pod warunkiem, że obiekty te są wykorzystywane wyłącznie do celów opodatkowanej działalności gospodarczej.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków inwestycyjnych związanych z realizacją projektów infrastrukturalnych poprzez zastosowanie proporcji określonej na podstawie danych urzędu samorządu, zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, przy założeniu, że wydatki te służą zarówno działalności gospodarczej, jak i celom innym niż gospodarcze.

Koszty zakupu i montażu transponderów GPS związane z użytkowaniem pojazdów służbowych podlegają ograniczeniu w odliczeniu VAT do 50%, jako wydatki związane z eksploatacją tych pojazdów, zgodnie z art. 86a ustawy o VAT.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje jednostce samorządu terytorialnego, która wykorzystuje nabytą infrastrukturę do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, przy spełnieniu warunków określonych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Planowana transakcja sprzedaży nieruchomości nie będzie stanowić zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, i w związku z tym będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1, przy czym dostawa nieruchomości może korzystać ze zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Wniesienie przez gminę niepieniężnego aportu do spółki w postaci infrastruktury kanalizacyjnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, z wyłączeniem zwolnienia, oraz uprawnia do odliczenia całości VAT naliczonego.

Sprzedaż nieruchomości oznaczonej jako działki nr 3 i 4, wydzielonej z działki nr 1, przez Sprzedających działa w ramach prowadzenia działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Przy odliczaniu VAT od wydatków związanych z modernizacją budynku i wyposażeniem, instytucje kultury mają zastosować prewspółczynnik, jeśli nabywane towary i usługi służą zarówno działalności gospodarczej, jak i celom statutowym nieopodatkowanym.

Gmina może odliczyć VAT w całości od wydatków poniesionych na inwestycję w targowisko, gdyż wykorzystuje towary i usługi do czynności opodatkowanych jako czynny podatnik VAT.

Szpitalowi, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami służącymi zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym od podatku, zgodnie z art. 90 ust. 2-8 ustawy o podatku od towarów i usług.

Odpłatne świadczenie przez gminę usług odbioru i oczyszczania ścieków od podmiotów zewnętrznych jest działalnością gospodarczą, opodatkowaną VAT, co uprawnia do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną, związaną z takimi usługami.

Przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, gdy są one wykorzystane do działalności opodatkowanej, a organ władzy publicznej zawiera umowy cywilnoprawne na świadczenie usług związanych z inwestycją. Wyklucza się tę możliwość w przypadku czynności zwolnionych lub niepodlegających VAT.

Majątek powstały w ramach inwestycji publicznej realizowanej przez Gminę, przeznaczony do użytku niekomercyjnego, nie podlega opodatkowaniu VAT, a samorząd nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż brak jest związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Gmina może zastosować Prewspółczynnik Obrotowy, aby odliczyć VAT od wydatków na infrastrukturę kanalizacyjną, o ile proporcja uznana jest za bardziej reprezentatywną w świetle specyfiki działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej budowlami, wykorzystywana w działalności gospodarczej spółki jawnej, stanowi czynność opodatkowaną VAT, o ile Sprzedający dążą do przygotowania transakcji jako podatnicy VAT wedle art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, a realizacja transakcji spełnia warunki rezygnacji ze zwolnienia z opodatkowania na zasadzie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy.

Dostawa nieruchomości przez podatnika, który wycofa się ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, poprzez złożenie stosownego oświadczenia, podlega opodatkowaniu VAT w przypadku spełnienia formalnych warunków przez sprzedawcę i nabywcę jako czynnych podatników VAT.

Gmina, ubiegająca się o częściowe odliczenie podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h oraz art. 90 ustawy o VAT, ma prawo do odliczenia proporcjonalnego na podstawie wykorzystania towarów i usług w działalności opodatkowanej, pod warunkiem braku możliwości pełnego przypisania tych wydatków.

Podatnikowi przysługuje prawo do zastosowania własnej metody ustalenia proporcji odliczenia VAT naliczonego, jeżeli sposób ten lepiej odzwierciedla specyfikę prowadzonej działalności niż metoda wskazana w rozporządzeniu. Gmina może zastosować pre-współczynnik oparty na wpływach netto z transakcji zewnętrznych, gdy taki sposób lepiej odzwierciedla obiektywne wykorzystanie obiektów w działalności opodatkowanej