Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie usług doradczych związanych z pozyskaniem inwestora, jeżeli nabyte usługi mają związek, choćby pośredni, z wykonywaniem działalności opodatkowanej, pod warunkiem spełnienia formalnych przesłanek wynikających z ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży nieruchomości zabudowanej budynkami i budowlami, wykorzystywanej dla celów działalności gospodarczej, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z możliwością rezygnacji ze zwolnienia z VAT przez złożenie odpowiedniego oświadczenia przez strony transakcji.

Odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych podlegają opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Wykorzystanie Infrastruktury na rzecz Odbiorców wewnętrznych nie jest opodatkowane. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT od inwestycji w Infrastrukturę, stosując proporcję obliczoną na podstawie rzeczywistego użycia wody i ścieków.

Gmina jako czynny podatnik podatku od towarów i usług ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją wodociągową, gdyż inwestycja ta jest wykorzystywana do wykonywania opodatkowanych czynności sprzedaży wody na rzecz zewnętrznych odbiorców.

Wstąpienie dewelopera w prawa wierzycieli na podstawie subrogacji nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Wnioskodawca oraz deweloper mają prawo do odliczenia VAT od nabytych usług związanych z dzierżawą i wsparciem, o ile te usługi służą do działalności opodatkowanej.

Zbycie zabudowanej nieruchomości stanowi dostawę odrębnych składników majątkowych podlegających opodatkowaniu VAT, albowiem transakcja nie obejmuje przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT.

Wniesienie przez Gminę aportu niepieniężnego do Spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia przy spełnieniu określonych warunków. Podstawę opodatkowania dla takiego aportu stanowi wartość nominalna udziałów powiększona o dopłatę pokrywającą VAT.

Grupa VAT jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych na inwestycję Gminy, pod warunkiem, że nabyte towary i usługi są wykorzystywane przez członka Grupy VAT do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Sprzedaż artykułów w budynku gastronomicznym oraz odpłatne udostępnianie sprzętu wodnego i miejsc parkingowych przez gminę stanowią czynności podlegające opodatkowaniu VAT, co przyznaje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami w te obiekty. Przedsięwzięcie należy traktować jako działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia.

Sprzedaż nieruchomości A, będącej przedmiotem dzierżawy, przez małżonków posiadających wspólność majątkową, podlega opodatkowaniu VAT, a podatnikiem jest Sprzedająca 1. Sprzedaż nie jest zwolniona z VAT i nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego. Sprzedający 2 nie jest uznawany za podatnika w tej transakcji.

Subrogacja zgodnie z art. 518 § 1 pkt 3 kodeksu cywilnego, w wyniku której Deweloper wstępuje w prawa wierzycieli wobec Wnioskodawcy w zakresie opłat czynszowych, nie stanowi odpłatnego świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości wraz z prawami z umów najmu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części w rozumieniu ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, o ile wykorzystywana jest do wykonywania czynności opodatkowanych.

Opłaty administracyjne za udzielenie informacji o użytkowniku pojazdu oraz obsługę mandatów nie podlegają opodatkowaniu VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te opłaty.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na inwestycje w świetlicę wiejską poprzez zastosowanie pre-współczynnika VAT, zgodnie z § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów. Rozstrzygnięcie opiera się na zasadzie, iż proporcja odzwierciedla rzeczywisty zakres wykorzystywania majątku inwestycji do działalności gospodarczej.

Dochody ze sprzedaży nieruchomości, wydatkowane w przewidzianym okresie na cele mieszkaniowe, mogą być zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, z wyłączeniem wydatków na zakup gotowych mebli. Jednocześnie wydatki na termomodernizację, jak montaż pompy ciepła, mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile nie są dofinansowane.

Gminie Miasta przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych zgodnie z art. 86 i art. 90 ustawy o VAT, przy zastosowaniu prewspółczynnika określonego przepisami rozporządzenia Ministra Finansów, o ile nie zachodzą przesłanki wykluczające odliczenie z art. 88 ustawy.

Sprzedaż działek nr 1, 2 i 3 podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów realizowana przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, co wyklucza zwolnienie na podstawie art. 43 ustawy o VAT. Kupujący, z uwagi na zastosowanie działek w czynnościach opodatkowanych, może odliczyć podatek naliczony.

Usługi pośrednictwa finansowego świadczone w ramach współpracy z bankiem są zasadniczo zwolnione z VAT, lecz po wyborze opcji opodatkowania będą opodatkowane. Spółka ma prawo do odliczenia VAT naliczonego przed rezygnacją z opcji opodatkowania, lecz po rezygnacji wymagana będzie proporcjonalna korekta odliczenia.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia VAT od wydatków na inwestycje wodno-kanalizacyjne, z zastosowaniem prewspółczynnika opartego na ilościowej metodzie kalkulacji, bazującej na stosunku ilości m3 dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków do całkowitej ilości, jako najbardziej reprezentatywnej względem wykonywanej działalności.

Szpital Wojewódzki, jako czynny podatnik podatku VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, jeśli wydatki związane z realizacją projektu przebudowy parkingów służą wyłącznie czynnościom opodatkowanym, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie mogą być odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie mieszczą się w katalogu wydatków określonych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju związanym z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Limit odliczenia podatku zagranicznego, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o CIT, musi być wyznaczony na podstawie dochodów, a nie przychodów, uzyskanych w obcym państwie, z uwzględnieniem proporcjonalnie przypisanego podatku od całkowitego dochodu.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia części podatku naliczonego według proporcji uwzględniającej tylko odpłatne pochówki. Rekomendowanym jest stosowanie prewspółczynnika według Rozporządzenia Ministra Finansów z 2015 r., gdyż lepiej odzwierciedla zróżnicowaną działalność cmentarną.

Jednostki samorządu terytorialnego mogą stosować rzeczywisty prewspółczynnik dla odliczenia VAT, jeżeli jest on bardziej adekwatny dla specyfiki ich działalności niż metoda z rozporządzenia. W tym celu mogą wykorzystywać precyzyjnie określoną miarę ścieków obsłużonych w transakcjach podlegających VAT, co zapewnia obiektywną alokację wydatków między działalność gospodarczą a inne cele.