Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania wynikające z prawa publicznego, nie nabywają prawa do odliczenia VAT naliczonego na podstawie faktur dokumentujących wydatki związane z działaniami nieobjętymi VAT, jako że nie działają w charakterze podatnika VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego oraz związanych budynków i budowli pięciu działek podlega opodatkowaniu VAT z zachowaniem prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli nastąpiło wcześniejsze zasiedlenie bądź zadeklarowano opodatkowanie. Natomiast dostawa dwóch działek niezabudowanych, które nie stanowią terenów budowlanych, podlega zwolnieniu na mocy art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych, które, mimo ustawowego obowiązku, zostały wystawione poza Krajowym Systemem e-Faktur, o ile spełnione są pozostałe wymagane warunki materialne. Brak użycia systemu KSeF nie stanowi negatywnej przesłanki wyłączającej prawo do odliczenia.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji w sieć kanalizacyjną i liczników wodociągowych, jeśli inwestycje te są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.

W sytuacji, gdy faktury zakupowe dokumentujące nabycie towarów i usług zostaną wystawione bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, pod warunkiem że spełnione są przesłanki pozytywne i nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 88 ustawy o VAT.

Podatnikowi VAT będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur wystawionych wbrew obowiązkowi przy użyciu KSeF, o ile faktury spełniają pozostałe wymagania ustawowe, a transakcje są rzeczywiste.

Sprzedaż nieruchomości przez czynnego podatnika VAT, niezawierająca kompletnych składników przedsiębiorstwa ani ZCP, stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów. Zwolnienia z VAT, określone w artykule 43 ustawy o VAT, nie mają zastosowania, gdyż obiekty wykorzystywane są do działalności opodatkowanej, a prawo do odliczenia podatku naliczonego nie było ograniczone.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu niedziałania jako podatnik w ramach realizacji nieodpłatnej inwestycji publicznej, której wydatki nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

W przypadku działalności gospodarczej, podział spółki przez wyodrębnienie skutkuje pozostawieniem obowiązków podatkowych za okresy sprzed wyodrębnienia po stronie Banku Dzielonego, zaś Bank Przejmujący wstępuje w prawa i obowiązki podatkowe w zakresie sukcesji uniwersalnej dotyczącej działalności nabytej po dniu podziału.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od usług doradczych i prawniczych w sposób różnicowany, w zależności od związku tych usług z działalnością opodatkowaną, zwolnioną z VAT lub niepodlegającą VAT, przy zastosowaniu prewspółczynnika oraz współczynnika proporcji, zgodnie z art. 86 i 90 ustawy o VAT.

Usługi świadczone w ramach Voucherów pobytowych, obejmujące zakwaterowanie z wyżywieniem oraz usługi dodatkowe nabyte od innych podmiotów, kwalifikują się jako usługi turystyczne opodatkowane marżą zgodnie z art. 119 ustawy o VAT. Brak jest prawa do odliczenia podatku naliczonego za usługi dodatkowe.

Podatnik VAT czynny ma prawo odliczenia naliczonego VAT z faktur dokumentujących nabycie lokalu niemieszkalnego przed rozpoczęciem działalności opodatkowanej, jeśli zakup służy przyszłym czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług. Warunkiem jest rejestracja podatnika jako czynnego podatnika VAT i zamiar wykorzystywania nabytego lokalu do działalności opodatkowanej.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych bez użycia KSeF, jeśli faktury te odpowiadają rzeczywistym transakcjom i spełniają przesłanki odliczenia podatku, jako że art. 88 ustawy o VAT nie wymienia takiej sytuacji jako przesłanki negatywnej do odliczenia.

Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych poza KSeF nie jest wyłączone, o ile spełnione są warunki prawidłowego wykorzystywania zakupów do czynności opodatkowanych. Faktura wystawiona wbrew obowiązkowi KSeF nie stanowi negatywnej przesłanki wyłączającej prawo do odliczenia VAT.

Przechowywanie faktur w formie elektronicznej, przy jednoczesnym niszczeniu papierowych oryginałów, jest zgodne z ustawą o VAT, pod warunkiem zapewnienia autentyczności, integralności i czytelności dokumentów, co nie wpływa negatywnie na prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Podatnik, nabywający towary i usługi na potrzeby działalności niepodlegającej opodatkowaniu, takiej jak ochrona przyrody, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych nabyć, gdy działania te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych wystawionych poza KSeF, pod warunkiem spełnienia materialnych i formalnych przesłanek odliczenia VAT, mimo obowiązującego obowiązku korzystania z KSeF od 1 lutego 2026 r.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia naliczonego VAT, gdy wydatki związane z realizacją projektu nie wykazują związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

W transakcjach z użyciem kart serwisowych, sprzedawca pełni rolę pośrednika i aktywnego uczestnika w łańcuchu dostaw, umożliwiając spółce prawo odliczenia 50% VAT naliczonego od zakupionych towarów i usług, w stosunku do pojazdów użytkowanych w działalności mieszanej.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego nie zostaje wyłączone, gdy faktura VAT została wystawiona bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek odliczenia VAT, ponieważ brak jest regulacji ustanawiającej takie ograniczenie.

Podatnik ma prawo do stosowania prewspółczynnika dla celów odliczenia VAT, jeśli brak jest możliwości przypisania wydatków w całości do działalności gospodarczej, przy czym w przypadku wydatków związanych z czynnościami zwolnionymi i opodatkowanymi, konieczne jest dalsze stosowanie proporcji z art. 90 ustawy.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych wystawionych niezgodnie z wymaganiami dotyczącymi Krajowego Systemu e-Faktur, jeśli dokumentują one rzeczywiste transakcje i spełniają inne przesłanki, zgodnie z art. 86 ust. 1-2 ustawy o VAT, a obowiązek stosowania KSeF dotyczy wystawcy faktury.

Otrzymanie faktury zakupowej wystawionej bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, mimo obowiązku jej zastosowania, nie wyklucza prawa do odliczenia VAT naliczonego, jeśli faktura potwierdza rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, a nabywane towary i usługi są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Otrzymanie faktury wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur nie wyklucza prawa do odliczenia podatku od towarów i usług, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek dotyczących związku z czynnościami opodatkowanymi.