Odpłatne świadczenie przez Gminę usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych, realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem że nie zaistnieją przesłanki negatywne, a infrastruktura wodociągowa służy wyłącznie czynnościom

Gmina, jako podatnik podatku od towarów i usług, może zastosować własną metodę określenia proporcji podatkowej w celu odliczenia podatku naliczonego, jeżeli ta metoda bardziej odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności oraz dokonywanych nabyć, i w sposób obiektywny przekłada się na rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury na potrzeby działalności opodatkowanej.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur za zakup samochodu dla OSP, gdyż nabycie to nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, lecz realizuje zadania publiczne gminy zgodnie z art. 7 ustawy o samorządzie gminnym.

W sprawie ustalenia praw do odliczenia podatku VAT naliczonego i obowiązków korygujących związanych z przeniesieniem działalności Oddziału Dystrybucja na Spółkę Przejmującą, organ podatkowy uznał, że Spółka Przejmująca na mocy sukcesji generalnej wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki, które powstaną w dniu podziału lub później, w tym obowiązki korekty podatku wynikającego z faktur korygujących.

Dostawa maszyny z montażem, dokonana przez zarejestrowanego w Polsce dostawcę, nie podlega opodatkowaniu na zasadzie odwrotnego obciążenia. Opodatkowanie i obowiązki fakturowania leżą po stronie dostawcy. Nabywca nie ma prawa do odliczenia VAT z importu w przypadku, gdy dostawa maszyny jest kompleksowym świadczeniem obejmującym montaż.

Działalność gospodarcza polegająca na odpłatnym odprowadzaniu ścieków na rzecz Odbiorców zewnętrznych, realizowana na podstawie umów cywilnoprawnych, podlega opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z tą działalnością.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie podatnikowi, którego dane są szczegółowo wskazane na fakturze jako nabywcy towarów lub usług. Faktura wystawiona na inny podmiot uniemożliwia odliczenie tego podatku niezależnie od wspólności majątkowej małżeńskiej i wykorzystania zakupów do czynności opodatkowanych.

Usługi krótkotrwałego udostępniania lokali mieszkalnych podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, co daje prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż usługi te, sklasyfikowane zgodnie z PKWiU 55, nie korzystają z przewidzianego przez art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT zwolnienia.

Sprzedaż nieruchomości składającej się z użytkowania wieczystego i prawa własności wyodrębnionych działek, obejmująca m.in. drogi utwardzone i place, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e oraz art. 551 Kodeksu cywilnego, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według standardowej stawki.

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z budową Ośrodka Zdrowia, o ile budynek będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, tj. odpłatnego najmu lokali użytkowych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina, będąca podmiotem realizującym inwestycje w zadaniach własnych oświatowych, ma prawo odliczyć lub częściowo odliczyć podatek VAT od zakupów, o ile nabyte towary i usługi są wykorzystywane do działalności opodatkowanej; w przypadku wydatków mieszanych stosuje się prewspółczynnik, jeśli proporcja wykorzystania nie przekracza 2%, gmina może uznać ją za 0%.

Partycypacja w kosztach wymiany klimatyzacji w wynajmowanym budynku może być traktowana jako element opodatkowanej usługi najmu, co uprawnia czynnego podatnika VAT do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem, że spełnione są przesłanki art. 86 i nie zachodzą wyłączenia z art. 88 ustawy o VAT.

Podatnik wykonujący czynności opodatkowane i zwolnione ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w sposób proporcjonalny, stosując wskaźnik określony na podstawie rocznego obrotu z wszystkich jednostek organizacyjnych, jeżeli nie jest możliwa bezpośrednia przypisanie kwot do jednej z kategorii czynności.

Sprzedający działają jako podatnicy VAT przy sprzedaży nieruchomości, a transakcja ta podlega opodatkowaniu jako dostawa terenów budowlanych, niewyłączona z VAT na mocy zwolnień. Spółka nabywająca nieruchomość może obniżyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego.

Odliczenie podatku naliczonego jest możliwe wyłącznie z faktur w rozumieniu ustawy o VAT, które są przechowywane elektronicznie z zachowaniem autentyczności, integralności i czytelności. Dokumenty inne niż faktury mogą wspierać rozliczenia, lecz nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego.

Usługa przyłączenia odbiorców zewnętrznych do sieci kanalizacyjnej za odpłatnością stanowi czynność opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, a Gmina w tej sytuacji działa jako podatnik z prawem do pełnego odliczenia VAT od związanych wydatków inwestycyjnych.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu towarów i usług związanych z projektem niekomercyjnym, służącym działalności statutowej niewykonującej czynności opodatkowanych VAT.

Transakcja wniesienia aportem przedmiotu inwestycji będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a gmina jako podatnik ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od inwestycji związanych z aportem, pod warunkiem, że inwestycje te służą czynnościom opodatkowanym.

Podmioty nabywające usługi prawne, doradztwa finansowego oraz VDR w celu pozyskania nowego inwestora, które pozostają w związku z działalnością opodatkowaną, są uprawnione do odliczenia VAT naliczonego, o ile nie występują negatywne przesłanki z art. 88 ustawy o VAT. Spółka może uznać te wydatki za koszty ogólne działalności.

Podatnik ma prawo do częściowego odliczenia VAT według proporcji z art. 86 ust. 2a i art. 90 ust. 3 UPTU dla wydatków związanych z działalnością mieszaną oraz do pełnego odliczenia VAT od zakupów wykorzystywanych wyłącznie do czynności opodatkowanych, o ile proporcja nie przekracza 2%.

Nieodpłatne użyczenie budynku przez gminę, realizujące jej zadania własne, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, w związku z czym gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z tytułu inwestycji.

Organ władzy publicznej realizujący zadania własne wynikające z ustawy nie występuje w charakterze podatnika VAT, co wyłącza możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami wykorzystywanymi do takich zadań.

Podmiot, który dokonuje zakupów towarów i usług w ramach realizacji zadań własnych, nie mając związku z działalnością gospodarczą i czynnościami opodatkowanymi, nie może odliczyć podatku naliczonego od towarów i usług na podstawie art. 86 ustawy o VAT, gdy działa jako organ władzy publicznej. Odliczenie podatku naliczonego jest wykluczone, gdy zakupy nie są powiązane z czynnościami podlegającymi VAT

Odpłatne udostępnienie infrastruktury wodociągowej przez Gminę, w ramach umowy dzierżawy, stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT. Gmina przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z inwestycją, jako że usługa dzierżawy nie jest zwolniona z VAT.