Gmina, jako czynny podatnik VAT prowadzący odpłatny wynajem budynków w ramach działalności gospodarczej, ma prawo do odliczenia całkowitego podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, z uwzględnieniem braku negatywnych przesłanek wymienionych w art. 88 ustawy.

Sprzedaż nieruchomości przez współwłaścicieli, działających jako osoby prywatne, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zbycie przeprowadzone w ramach zarządu majątkiem osobistym nie obliguje do wystawienia faktury VAT, a brak statusu podatników wyklucza obowiązki podatkowe tego rodzaju.

Jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z inwestycjami wykorzystywanymi do działalności mieszanej, pod warunkiem spełnienia warunków proporcjonalnego wykorzystania, jednakże mogą one zdecydować o niekorzystaniu z tego prawa przy wskaźniku poniżej 2%.

Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez wykonawcę zastępczego przysługuje podatnikowi, gdy rekompensata od głównego wykonawcy za wykonanie zastępcze obejmuje kwotę netto świadczenia, bez podatku VAT. W przypadku, gdy rekompensata zawiera podatek VAT, odliczenie nie przysługuje.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę, w której finansowanie odbywa się głównie z dotacji, a działalność nie jest prowadzona z intencją generowania zysku, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT. Tym samym, wpłaty mieszkańców oraz dotacje nie podlegają opodatkowaniu VAT, a Gmina nie może odliczyć podatku naliczonego związanego z taką inwestycją.

Gmina nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT związanego z przyjęciem, zagospodarowaniem i transportem odpadów, gdyż są to czynności częściowo wykonywane w ramach zadań publicznoprawnych, a VAT można odliczyć tylko w zakresie związanym z działalnością opodatkowaną.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na instalacje fotowoltaiczne, jeśli pre-współczynnik każdej jednostki administrującej wynosi poniżej 2% i jest przyjęty jako równy 0%, zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT.

W przypadku sukcesji podatkowej wynikającej z podziału spółki kapitałowej, Spółka Przejmująca może odliczyć podatek naliczony z faktur wystawionych na Spółkę Dzieloną, jeżeli prawo to powstało w dniu lub po dniu podziału, a majątek stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa.

Gmina nie jest uprawniona do odliczenia VAT naliczonego z tytułu modernizacji budynku, gdyż nabycie towarów i usług nie było związane z działalnością gospodarczą jako podatnik VAT. Późniejsza zmiana przeznaczenia budynku i częściowe komercyjne wykorzystanie nie uprawnia do korekty podatku naliczonego.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków realizowana przez gminę w ramach zadań własnych nie stanowi działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, co skutkuje brakiem opodatkowania wpłat mieszkańców i otrzymanej dotacji oraz brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Odpłatne udostępnienie toalet miejskich przez Gminę stanowi opodatkowane VAT świadczenie usług, przy czym Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT z tytułu wydatków związanych z utrzymaniem tych obiektów.

Wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT z faktur uzyskanych przed rejestracją jako czynny podatnik VAT, gdy nabyte nieruchomości są wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Konieczne jest dokonanie rejestracji VAT z datą wcześniejszą oraz złożenie JPK_VAT za wcześniejsze okresy.

Podatnik, którym jest jednostka budżetowa gminy, nie może stosować prewspółczynnika czasowego do rozliczenia podatku VAT dotyczącego inwestycji w boisko, gdyż taka metoda nie zapewnia obiektywnego odzwierciedlenia wykorzystania obiektu do działalności opodatkowanej. Należy stosować wyłącznie określone rozporządzeniem sposoby ustalania proporcji, obejmujące całokształt działalności jednostki.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, niekorzystającą ze zwolnienia z tego podatku, a gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, która służy wyłącznie tym odpłatnym usługom.

Podstawowym warunkiem odzyskania podatku VAT jest wykorzystywanie nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych. W przypadku braku takiego związku, odliczenie VAT nie przysługuje.

Gminie jako partnerowi projektu realizującego zadania własne z zakresu ochrony przeciwpożarowej nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu samochodu ratowniczo-gaśniczego, ponieważ nabycie to nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi, co narusza przesłankę z artykułu 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości stanowiącej majątek wspólny małżonków podlega opodatkowaniu VAT, lecz podatnikiem jest wyłącznie ten współmałżonek, który wykorzystuje nieruchomość w działalności gospodarczej. Zadatek przed wyborem opcji opodatkowania korzysta ze zwolnienia z VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwoty naliczonego VAT przy ponoszeniu wydatków na realizację zadań publicznoprawnych, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną, w tym przypadku nabyciem samochodu ratowniczo-gaśniczego.

Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur i dokumentów zrównanych z fakturami, przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej, przy zachowaniu autentyczności pochodzenia, integralności treści oraz czytelności, zgodnie z art. 106m ustawy o VAT.

Podmiot ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na cmentarz według proporcji odzwierciedlającej liczbowy udział odpłatnych pochówków w całkowitej liczbie pochówków, jeżeli standardowy prewspółczynnik nie odpowiada specyfice działalności gospodarza cmentarza.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z infrastrukturą wodno-kanalizacyjną przy zastosowaniu prewspółczynnika opartego na kryterium obrotowym. Metoda ta, najbardziej oddająca specyfikę działalności, pozwala na obiektywne ustalenie części wydatków przypadających na czynności opodatkowane VAT.

Instalacja fotowoltaiczna i pompa ciepła na budynku publicznym, nie stanowiące związku z działalnością gospodarczą Gminy i nie generujące czynności opodatkowanych, nie dają prawa do odliczenia VAT poniesionego na ich realizację, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podmiot dokonujący inwestycji w dwa rodzaje działalności (opodatkowaną i zwolnioną) może odliczać VAT w zakresie odpowiadającym proporcjonalnemu wykorzystaniu do działalności opodatkowanej według art. 90 ustawy o VAT, natomiast całkowite wykorzystanie do działalności zwolnionej wyklucza taką możliwość.

Metoda odliczenia VAT za pomocą prewspółczynnika powierzchniowo-czasowego, przedstawiona przez Gminę, bardziej odpowiada specyfice tej działalności oraz obiektywnie odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie pływalni, umożliwiając dokładne określenie części podatku naliczonego przypadającego na działalność gospodarczą.