Przychody uzyskiwane przez lekarza prowadzącego działalność gospodarczą z tytułu świadczenia usług medycznych na rzecz byłego pracodawcy mogą być opodatkowane podatkiem liniowym, jeżeli zakres tych usług różni się od czynności wykonywanych w ramach wcześniejszego stosunku pracy.

Podatnik, którego planowane usługi medyczne różnią się zasadniczo od wcześniejszych czynności wykonywanych dla byłych pracodawców, może opodatkować przychody ryczałtem ewidencjonowanym, korzystając z 14% stawki dla usług zdrowotnych, zgodnie z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychody uzyskane w drodze realizacji programu RSU przyznawanego przez zagraniczną spółkę akcyjną, niespełniającą przesłanek ekonomicznego pracodawcy zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT, stanowią przychód z innych źródeł w momencie nabycia akcji oraz przychód z kapitałów pieniężnych w chwili późniejszej ich sprzedaży, co wyklucza równoczesne zastosowanie preferencyjnego momentu rozpoznania przychodu

Składka Pracodawcy, przekazywana w ramach programu motywacyjnego na zakup akcji, nie stanowi przychodu podatkowego uczestnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; nie jest także przychodem z innych źródeł ani przychodem ze stosunku pracy.

Świadczenia wypłacone na mocy wskazanych ugód sądowych stanowią przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu, ponieważ nie spełniają warunków do zwolnienia z podatku przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy o PIT, gdyż brakuje podstaw prawnych dla określenia ich wysokości jako odszkodowania według przepisów prawa.

Przekazanie pracownikom nagród jubileuszowych w postaci telefonów komórkowych z okazji osiągnięcia określonego stażu pracy w spółce X S.A., uznane za darowiznę, nie stanowi przychodu z tytułu stosunku pracy, a tym samym nie nakłada na spółkę obowiązków płatnika związanych z podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przyznanie jednostek RSU oraz ich późniejsza realizacja w formie akcji spółki A skutkuje przysporzeniem majątkowym opodatkowanym jako przychód z różnych źródeł, tj. z innych źródeł w momencie nabycia akcji i z kapitałów pieniężnych przy ich sprzedaży. Brak zastosowania art. 24 ust. 11 UPDOF wyklucza neutralność podatkową przy przyznaniu akcji.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychód z programu motywacyjnego uzyskany przez udział w programie U podlega rozpoznaniu z tytułu realizacji U jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a także z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji. Brak spełnienia warunków art. 24 ust. 11 UPDOF uniemożliwia przeniesienie momentu opodatkowania na czas sprzedaży akcji.

Wypłaty nagród w ramach systemu rekomendacji nie stanowią przychodów ze stosunku pracy ani działalności osobistej, lecz są przychodami z innych źródeł. Spółka X Sp. z o.o. nie jest płatnikiem podatku, lecz ma obowiązek informacyjny wykazania tych przychodów w PIT-11.

Refundacja kosztów zakupu okularów korekcyjnych lub soczewek kontaktowych, zalecanych w ramach profilaktyki medycyny pracy dla pracowników używających monitorów ekranowych, stanowi przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uczestnictwo pracowników spółki polskiej w amerykańskim programie motywacyjnym nie tworzy przychodu ze stosunku pracy, nie generując obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracodawcy w Polsce.

Przychody uzyskane przez pracowników z tytułu uczestnictwa w międzynarodowym programie motywacyjnym organizowanym przez zagraniczną spółkę nie stanowią przychodów ze stosunku pracy, a więc na polskiej spółce nie ciążą obowiązki płatnika w zakresie zaliczek na podatek PIT.

Odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy podlega zwolnieniu z PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy, natomiast odprawa pieniężna, obliczona na podstawie umowy o pracę, nie korzysta z tego zwolnienia. Odsetki za opóźnienie mogą być zwolnione na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy.

Podatnik kontynuujący działalność gospodarczą świadcząc usługi na rzecz byłego pracodawcy, jeśli usługi te nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach umowy o pracę, może opodatkować przychody w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Przychody uzyskane przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy, które nie są tożsame z wcześniejszymi obowiązkami na umowie o pracę, mogą podlegać zryczałtowanemu opodatkowaniu, o ile nie występuje tożsamość czynności, co kwalifikuje do wyłączenia z art. 8 ust. 2 ustawy o ryczałcie.

Podatniczce przysługuje ulga dla seniora na przychody uzyskane od byłego pracodawcy przed datą pierwszej wypłaty emerytury, pod warunkiem że nie przekroczą one limitu w wysokości 85 528 zł w roku podatkowym.

Nabycie udziałów poniżej ich wartości rynkowej w wyniku realizacji opcji stanowi przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy. Natomiast odpłatne zbycie tych udziałów kwalifikowane jest jako przychód z kapitałów pieniężnych. Skutki podatkowe powstają w momencie nabycia udziałów po preferencyjnej cenie oraz w momencie ich zbycia.

Przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile zakres świadczonych usług nie jest tożsamy z czynnościami wykonywanymi wcześniej w ramach stosunku pracy. Tożsamość czynności określana jest poprzez szczegółową analizę zakresu i charakteru nowych obowiązków.

Świadczenia pieniężne z programu rekomendacji pracowniczych należy traktować jako przychód z innego źródła, a nie jako element wynagrodzenia ze stosunku pracy, co zwalnia pracodawcę z obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy.

Nagrody pieniężne wypłacane w ramach programu rekomendacji pracowniczych przez spółkę stanowią przychód z innych źródeł, co wyklucza obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatnika, a jedynie wymaga sporządzenia stosownej informacji podatkowej.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą jako lekarz specjalista, świadczący usługi na rzecz byłego pracodawcy, może stosować opodatkowanie zryczałtowane, jeśli zakres wykonywanych czynności nie jest tożsamy z czynnościami świadczonymi wcześniej na podstawie umowy o pracę.

Przychody z działalności gospodarczej świadczonej na rzecz byłego zagranicznego pracodawcy mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, mimo częściowej zbieżności z wcześniejszymi obowiązkami etatowymi, o ile nie były one opodatkowane w Polsce i spełnione są inne ustawowe warunki opodatkowania ryczałtem.

Osiągane przez lekarza-specjalistę przychody z tytułu świadczenia usług medycznych na rzecz byłego pracodawcy mogą być opodatkowane podatkiem liniowym, o ile usługi te nie są tożsame z czynnościami wykonywanymi wcześniej w ramach stosunku pracy (§ 1 art. 9a ust. 3 ustawy o PIT).

Świadczenie usług medycznych na rzecz byłego pracodawcy w formie cywilnoprawnej umowy, różniących się od zadań wykonywanych w ramach wcześniejszego stosunku pracy, nie pozbawia prawa do opodatkowania w formie ryczałtu, o ile zakres czynności świadczonych samodzielnie różni się istotnie od działalności objętej umową o pracę.