Podział spółki A. przez wydzielenie spełnia kryteria neutralności podatkowej na gruncie ustawy o CIT, gdyż składniki przenoszone do nowej Spółki X i pozostające w spółce dzielonej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co wyłącza przychód podatkowy na mocy art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Podział banku poprzez wydzielenie nie przenosi na Bank Przejmujący obowiązków podatkowych wynikających z ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, związanych z okresem poprzedzającym podział; obowiązki pozostają na Banku Dzielonym.

Podział spółki przez wydzielenie, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie jest to czynność obejmowana opodatkowaniem w świetle przepisów tej ustawy.

Przy podziale przez wydzielenie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający, kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, brak jest obowiązku rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Część X stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem jego przeniesienie do spółki przejmującej jest wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi wyłączenie spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Spółka A. Sp. z o.o. może skorzystać z 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych w latach 2025 i 2026, o ile przychody nie przekroczą 2.000.000 euro, a przesłanki z UoPDOP wykluczenia stawki nie mają zastosowania w związku z nieutworzeniem podatnika wskutek podziału.

Podział przez wydzielenie z zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, wyodrębnioną organizacyjnie, funkcjonalnie i finansowo, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 u.p.t.u.

Podmiot, który wskutek podziału przez wydzielenie przejmuje zorganizowaną część przedsiębiorstwa innej spółki już istniejącej, uprawniony jest, przy zachowaniu limitu przychodów, do zastosowania stawki 9% CIT, co wyłącza przesłanka wyłączenia z art. 19 ust. 1a pkt 1 i 5 UoPDOP.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, obejmujący zorganizowane części przedsiębiorstwa zarówno w majątku pozostającym, jak i przenoszonym, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z uwagi na spełnienie warunków art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h CIT.

Podział spółki przez wydzielenie Pionu (Y), jeżeli pion ten stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie rodzi po stronie spółki dzielonej przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie, opisany zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Przeniesienie aktywności A i B oraz C z przedsiębiorstwa X do spółek Y i Z jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa wyłącza stosowanie ustawy o VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, nie generując obowiązku podatkowego.

W wyniku podziału przez wydzielenie, majątek związany z Aktywnościami A, B, C, D, E oraz F i G stanowi zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową tej transakcji w zakresie powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób prawnych po stronie spółki dzielonej.

W przypadku podziału przez wydzielenie, pod warunkiem, że zarówno zespół składników majątkowych przenoszony, jak i pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie powstaje przychód podatkowy po stronie spółki dzielonej.

Przeniesienie majątkowe Działu Nieruchomościowego do nowej spółki nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, przez co transakcja nie zostaje wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Podział spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa na nową spółkę, z zachowaniem dotychczasowej struktury udziałowej, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie objęcia udziałów, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy PIT.

Planowany podział przez wydzielenie Segmentu E spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy VAT, co wyłącza transakcję z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, z uwagi na pełne wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne oraz zdolność do samodzielnego działania nowo powstałej spółki.

Sukcesja uniwersalna w ramach podziału przez wydzielenie nie przenosi na spółkę przejmującą statusu fabrycznej nowości robotów i urządzeń nabytych przez spółkę dzieloną, co wyklucza możliwość korzystania z ulgi na robotyzację przez spółkę przejmującą.

Na moment podziału przez wydzielenie Oddziałów ze Spółki Dzielonej, zarówno Oddział Wynajmu Mieszkalno-Komercyjnego, jak i Oddział Wynajmu Komercyjnego stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, skutkiem czego przychód dla wspólników nie powstanie.

Podział przez wydzielenie zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych nie powoduje przychodu dla spółki dzielonej, gdy zarówno majątek przenoszony, jak i pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.