Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci działalności nieruchomościowej, przenoszonej do nowo zawiązanej spółki z o.o. w ramach podziału przez wydzielenie, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Działalność Wydzielana, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu w podatku od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, w przypadku jej przeniesienia w ramach podziału spółki.

Majątek podlegający wydzieleniu, jak i pozostający w spółce, spełnia warunki uznania za zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP), co umożliwia zastosowanie neutralności podatkowej przy podziale, zgodnie z art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 pkt 8b ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych w ramach Działalności Sprzedażowej, w ramach podziału przez wyodrębnienie, nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. W związku z tym, podział skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Spółki Dzielonej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Planowane przeniesienie Działalności Wydzielanej w drodze podziału stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co powoduje wyłączenie czynności z zakresu opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział majątku Spółki przekształconej przez wydzielenie Działu 2 do Spółki 2 nie generuje przychodu po stronie Spółki 2 na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, o ile wartość emisyjna udziałów jest równoważna wartości rynkowej przenoszonego majątku, a przyczyny podziału są ekonomicznie uzasadnione.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, obejmuje posiadanie przez Dział 2 struktury organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej umożliwiającej jej samodzielne funkcjonowanie. W konsekwencji, jego zbycie nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział spółki przez wydzielenie, gdzie każde z przenoszonych i pozostających zespołów składników stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie generuje opodatkowanego przychodu po stronie spółki dzielonej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Przeniesienie Działalności 2 i 3 w wyniku podziału spółki przez wydzielenie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączone z opodatkowania tym podatkiem.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, przeniesiony na rzecz spółki przejmującej w wyniku podziału przez wydzielenie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa wedle art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Tym samym podział ten nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dla spółki dzielonej.

Zespół składników majątkowych przenoszony z A. SP. Z O.O. do Nowej Spółki w ramach podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem ani generacji dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtowym CIT.

Dochód uzyskany przez wspólników w wyniku podziału spółki przez wydzielenie, gdy wydzielone aktywa stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu w momencie podziału, lecz opodatkowanie jest odroczone do momentu zbycia udziałów w nowo powstałej spółce, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Wydzielenie Działu 2, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, do Spółki 2 w wyniku podziału spółki przekształconej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej na gruncie ustawy o CIT, dzięki spełnieniu warunków zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

W związku z podziałem spółki B. poprzez wydzielenie i przeniesienie działalności do spółki przejmującej, nie powstanie przychód podatkowy po stronie spółki A. zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT, o ile wartość majątku nie przekracza wartości emisyjnej przydzielonych udziałów.

Zespół składników materialnych i niematerialnych związanych z Działalnością medyczną 1, wyodrębniony ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a jego wyodrębnienie i przeniesienie jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy.

Zespół składników materialnych i niematerialnych związany z Działalnością medyczną 2 stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a jego wyodrębnienie i przeniesienie do Spółki Przejmującej jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

W przypadku podziału przez wydzielenie, Spółka Dzielona wykazuje w CIT-8 przychody i koszty uzyskania przychodów związane z działalnością nieruchomościową do dnia podziału. Spółka Przejmująca z Dniem Podziału ujmuje przychody i koszty rozpoznane od tego dnia, zgodnie z zasadą sukcesji podatkowej częściowej (art. 93c OP).

Wyodrębnienie Działalności medycznej X ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza tę czynność z opodatkowania VAT według art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wydatki Pośrednie, związane z procesem podziału spółki, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, podczas gdy Wydatki Bezpośrednie, związane bezpośrednio z podwyższeniem kapitału zakładowego, muszą być wyłączone z takich kosztów.

Zarówno Działalność K., jak i Działalność Produkcyjna, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy o CIT. W konsekwencji, podział przez wydzielenie tych działalności nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 9 Ustawy o CIT, co czyni go neutralnym podatkowo dla spółki dzielonej.

Przeniesienie zbioru aktywów i pasywów w ramach podziału przez wydzielenie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza transakcję z opodatkowania podatkiem VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Majątek przejmowany oraz pozostający w spółce dzielonej w wyniku podziału przez wydzielenie może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje neutralnością podatkową, tj. niepowstaniem przychodu podatkowego dla spółki dzielonej na gruncie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wydzielenie Działalności Nieruchomościowej ze Spółki Dzielonej nie stanowi czynności wyłączonej z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy VAT, gdyż brak jest wyodrębnienia funkcjonalnego umożliwiającego samodzielne funkcjonowanie jako niezależne przedsiębiorstwo, zgodnie z art. 2 pkt 27e Ustawy VAT.

Podział majątku Spółki przekształconej przez wydzielenie Działu 2 oraz dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia udziałów Wspólnika 4 są neutralne podatkowo dla Wspólnika 3, co wyłącza obowiązek rozpoznania przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.