W przypadku podziału przez wydzielenie, obowiązki i prawa związane z raportowaniem podatkowym pozostają przyporządkowane podmiotowi prawnemu, w którym się konkretyzują w dniu wydzielenia lub po nim, przy uwzględnieniu zasad sukcesji częściowej regulowanych w ustawie o VAT oraz Ordynacji podatkowej.

Koszt uzyskania przychodu ze zbycia udziałów w Nowo Zawiązanej Spółce winien być obliczony proporcjonalnie do udziału wartości wydzielonego majątku Spółki Dzielonej w jej majątku przed podziałem, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8c lit. c ustawy o CIT; zasady te mają zastosowanie także, gdy sprzedawane są jedynie części udziałów.

Podział spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez wydzielenie A i B jako zorganizowane części przedsiębiorstwa, spełnia kryteria art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, a przyznanie udziałów spółki przejmującej pozostaje neutralne podatkowo dla Wnioskodawcy na podstawie art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Podwyższenie kapitału zakładowego w wyniku podziału spółki przez wydzielenie, dokonywane w trybie art. 529 §1 pkt 4 KSH, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Wyodrębnione części przedsiębiorstwa będące przedmiotem podziału przez wydzielenie spełniają przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a przydzielenie udziałów w związku z podziałem pozostaje neutralne podatkowo dla wspólnika zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Przejęcie składników majątkowych w wyniku podziału przez wydzielenie, jako operacja zgodna z zasadą kontynuacji, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w spółce przejmującej, o ile przypisze wartości składników do działalności prowadzonej w Polsce, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Przeniesienie Działalności N. jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej przesłanki z art. 2 pkt 27e Ustawy VAT, jest wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 tej Ustawy, gdyż stanowi ono zorganizowany zespół składników mogących funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo.

Zasada sukcesji praw i obowiązków w ramach podziału spółki przez wydzielenie polega na przypisaniu zobowiązań podatkowych związanych z wydzielaną częścią zorganizowanej części przedsiębiorstwa spółce przejmującej z dniem wydzielenia, o ile nie zostały one ostatecznie rozliczone przed tym dniem.

Spółka może przystąpić do estońskiego CIT, spełniając wymagania art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, a w roku kalendarzowym przejścia ma obowiązek sporządzenia dwóch sprawozdań finansowych: jedno za okres przed i drugie za okres po wyborze opodatkowania ryczałtem.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej w wyniku podziału spółki przez wyodrębnienie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż czynność ta nie mieści się w katalogu zmian umów spółek podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 1 ustawy o PCC.

Zespół składników majątkowych przekazany Spółce Przejmującej poprzez podział stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie powodując po stronie Spółki Przejmującej powstania przychodu podatkowego, o ile składniki te są odpowiednio wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co wynika z art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ustawy o CIT.

Przeniesienie aktywów przez podział spółki w trybie wydzielenia nie skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty ryczałtu od dochodów spółek, jeśli spółka w dacie podziału nie jest już opodatkowana w modelu ryczałtowym, a przeniesienie w całości podlega klasycznemu opodatkowaniu CIT według wartości rynkowej aktywów.

Wydzielenie i transfer Linii Biznesowych A do Spółki Przejmującej, jako części majątku A Sp. z o.o., jest podatkowo neutralne dla Spółki Przejmującej na gruncie ustawy o CIT, nie skutkując powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Wydzielenie Działu Linii do innej spółki oraz pozostawienie Działu Ogólnego w spółce dzielonej, jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa, nie generuje przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 9 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Transgraniczny podział spółki przez wyodrębnienie oddziału do nowo założonej spółki w Polsce nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o PCC, jako że nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych.

Podział przez wyodrębnienie części majątku skutkuje brakiem obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie spółki przejmującej, gdyż akcje nie są przydzielane bezpośrednio akcjonariuszom spółki dzielonej, lecz samej spółce dzielonej.

Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego w spółce przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w katalogu czynności zmieniających umowy spółek zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC.

Podatnik będący spółką dzieloną oraz spółka przejmująca, które są opodatkowane estońskim CIT, nie tracą prawa do opodatkowania w tej formie w przypadku dokonania podziału przez wydzielenie, jeśli oba podmioty pozostają w ramach reżimu estońskiego CIT, zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, sukcesja podatkowa odnosi się tylko do 'stanów otwartych', tj. praw i obowiązków związanych z przejmowaną częścią majątku, a powstałych przed dniem sukcesji ale nie zrealizowanych przed dniem wyodrębnienia.

Zakład produkcyjny przeniesiony na Spółkę Przejmującą w wyniku podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co skutkuje brakiem natychmiastowego obowiązku podatkowego dla wspólników na moment podziału.

Zespoły składników przypisane do zakładów spółki dzielonej oraz pozostające w niej jako ZE stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co wyłącza powstanie przychodu podatkowego przy podziale przez wydzielenie, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Przeniesienie części majątku spółki przez wydzielenie, przy zachowaniu statusu zorganizowanej części przedsiębiorstwa dla obu części, wyklucza powstanie przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT. Jednocześnie uznanie przenoszonego majątku za zorganizowaną część przedsiębiorstwa umożliwia przyjęcie jego wartości rynkowej jako sumy aktywów i zobowiązań, co nie skutkuje przychodem

W przypadku podziału przez wydzielenie, wydatki poniesione przez Spółkę Przejmującą na materiały i usługi obce zalicza się do wartości początkowej środka trwałego. Spółka Przejmująca ma prawo do amortyzacji nowopowstałych środków trwałych zgodnie z ustalonymi zasadami CIT, modyfikując przy tym sposób rozpoznania kosztów wynagrodzeń.

Podwyższenie kapitału zakładowego Spółki Przejmującej, w wyniku podziału przez wyodrębnienie oraz podziału przez wydzielenie, nie stanowi zmiany umowy spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z zamkniętym katalogiem czynności w art. 1 ust. 3 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.