Działalność "A" i "B" stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co przy podziale przez wydzielenie nie rodzi po stronie spółki dzielonej przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Podział spółki opodatkowanej ryczałtem, poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do innej spółki również opodatkowanej ryczałtem, nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem. Pomniejszenie kapitału zapasowego wskutek takiego podziału prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków, jako że kwota przeznaczona na podwyższenie kapitału zakładowego przejmującej spółki

Podział przez wydzielenie majątku stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, przy założeniu braku unikania opodatkowania, nie rodzi u wspólników spółki dzielonej przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT).

Wydzielenie Departamentu Sprzedaży ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w związku z czym na gruncie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT takie działanie nie podlega opodatkowaniu VAT po stronie Spółki Dzielonej.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający w spółce dzielonej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, brak jest powstania przychodu podatkowego dla spółki dzielonej, spółki przejmującej oraz wspólnika spółki dzielonej.

Majatek przenoszony w drodze podziału stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co powoduje, że podział nie generuje przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT. W konsekwencji, ani majątek przenoszony, ani pozostający nie podlega opodatkowaniu.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, polegającego na przeniesieniu części majątku spółki dzielonej do spółki przejmującej, obowiązek podatkowy dotyczący przychodów z udziału w zyskach osób prawnych po stronie akcjonariuszy spółki dzielonej nie powstaje, a tym samym nie naciskają na bank przejmujący obowiązki płatnika podatku PIT.

Podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie do podmiotu również opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek, nie skutkuje utratą prawa do ryczałtu ani obowiązkiem zapłaty podatku od zmiany wartości składników majątku.

Podział spółki przez wydzielenie, którego elementy stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, zarówno po stronie spółki dzielonej, jak i wspólników, pod warunkiem spełnienia wymogów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Planowany podział spółki przez wydzielenie działu nieruchomości do nowo zawiązanej spółki nie będzie skutkował powstaniem przychodu podatkowego ani zobowiązania podatkowego dla tej spółki oraz dla fundacji rodzinnych jako jej wspólników, korzystających ze zwolnienia podmiotowego zgodnie z ustawą o CIT.

Podział spółki A. przez wydzielenie spełnia kryteria neutralności podatkowej na gruncie ustawy o CIT, gdyż składniki przenoszone do nowej Spółki X i pozostające w spółce dzielonej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co wyłącza przychód podatkowy na mocy art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie Banku Dzielonego, nowe obowiązki płatnika dotyczące umów cywilnoprawnych przechodzą na Bank Przejmujący, jednak nie obejmują zrealizowanych obowiązków do dnia podziału przez Bank Dzielony.

Podział banku poprzez wydzielenie nie przenosi na Bank Przejmujący obowiązków podatkowych wynikających z ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, związanych z okresem poprzedzającym podział; obowiązki pozostają na Banku Dzielonym.

Podział spółki przez wydzielenie, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie jest to czynność obejmowana opodatkowaniem w świetle przepisów tej ustawy.

Przy podziale przez wydzielenie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający, kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, brak jest obowiązku rozpoznania przychodu podlegającego opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzących Część X stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem jego przeniesienie do spółki przejmującej jest wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi wyłączenie spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Spółka A. Sp. z o.o. może skorzystać z 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych w latach 2025 i 2026, o ile przychody nie przekroczą 2.000.000 euro, a przesłanki z UoPDOP wykluczenia stawki nie mają zastosowania w związku z nieutworzeniem podatnika wskutek podziału.

Podział przez wydzielenie z zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, wyodrębnioną organizacyjnie, funkcjonalnie i finansowo, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 u.p.t.u.

Podmiot, który wskutek podziału przez wydzielenie przejmuje zorganizowaną część przedsiębiorstwa innej spółki już istniejącej, uprawniony jest, przy zachowaniu limitu przychodów, do zastosowania stawki 9% CIT, co wyłącza przesłanka wyłączenia z art. 19 ust. 1a pkt 1 i 5 UoPDOP.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, obejmujący zorganizowane części przedsiębiorstwa zarówno w majątku pozostającym, jak i przenoszonym, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z uwagi na spełnienie warunków art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h CIT.

Podział spółki przez wydzielenie Pionu (Y), jeżeli pion ten stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie rodzi po stronie spółki dzielonej przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie, opisany zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.