Podział spółki kapitałowej poprzez wydzielenie części majątku do innej spółki i wydanie nowych udziałów wspólnikom nie generuje przychodu podatkowego, gdy przekazywany i pozostający majątek stanowi zorganizowane części przedsiębiorstwa, a operacja jest ekonomicznie uzasadniona.

Podział przez wydzielenie, w którym zarówno majątek pozostający, jak i przenoszony stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla spółki dzielonej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, przy założeniu braku celu unikania opodatkowania.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, skutkujący powstaniem dwóch zorganizowanych części przedsiębiorstwa, nie generuje przychodu podatkowego po stronie wspólnika, gdy spełnione są przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT. Operacja musi być uzasadniona ekonomicznie.

Podział przez wydzielenie nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu u Spółki Przejmującej, gdy wartość rynkowa przejętego majątku równa się wartości emisyjnej udziałów przydzielonych przez spółkę, przy spełnieniu warunków kontynuacji wartości podatkowej według art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 k.s.h., nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie stanowi zmiany umowy spółki w rozumieniu ustawy o PCC.

Wydzielenie części działalności Spółki Dzielonej i jej przeniesienie do Spółki Przejmującej, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w znaczeniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, nie powoduje powstania dochodu podatkowego u wspólnika, jeżeli zostaną spełnione kryteria z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT dotyczące ekonomicznego uzasadnienia oraz braku unikania opodatkowania.

Przychody i koszty podatkowe zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ujmowane do dnia poprzedzającego podział przez wydzielenie, przypisane są Spółce Dzielonej. Przychody i koszty ujmowane w dniu podziału lub po tym dniu przypisane są Spółce Przejmującej na podstawie sukcesji generalnej.

Podział przez wydzielenie, z którego wynika przeniesienie lub pozostawienie majątku stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu w chwili podziału, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Majątek pozostały w spółce dzielonej i majątek wydzielany do spółki przejmującej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co wyklucza powstanie przychodu podatkowego na dzień podziału zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

Podział spółki przez wydzielenie, przy spełnieniu warunków dotyczących uznania wydzielonych i pozostających działalności za zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie rodzi przychodu do opodatkowania na moment podziału, co odpowiada przepisom art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Wydzielane oraz pozostające składniki majątkowe stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Planowany podział nie skutkuje powstaniem przychodu dla spółek uczestniczących, ale powoduje przychód dla wspólnika, będący wartością emisyjną nowych udziałów.

Wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w trybie podziału przez wydzielenie, gdzie zarówno przejmowany projekt, jak i pozostający w spółce dzielonej majątek są ZCP, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego dla spółek. Wspólnik spółki dzielonej uzyska jednak przychód z tytułu przydzielonych mu udziałów spółki przejmującej.

Podział spółki przez wydzielenie przedsiębiorstwa do innej spółki, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego tej spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych.

Zarówno działalność przenoszona do Spółki Przejmującej, jak i pozostająca w Spółce Dzielonej, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co na gruncie przepisów ustawy o CIT nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani dla spółek, ani dla ich udziałowców.

Podział spółki przez wydzielenie projektów spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując brakiem opodatkowania przychodu u spółki dzielonej, przejmującej i wspólnika.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, w którym majątek przejmowany oraz pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie rodzi przychodu podatkowego dla spółek biorących udział w podziale, natomiast skutkuje powstaniem przychodu z tytułu wartości emisyjnej udziałów dla wspólnika, jako przychodu z zysków kapitałowych.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT istnieje, jeżeli zachodzi wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne umożliwiające samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W przypadku podziału przez wydzielenie skutkującego pełnieniem warunków ZCP, dla spółki dzielonej nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC. Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej w takim przypadku nie rodzi obowiązku zapłaty PCC.

Podział spółki przez wydzielenie, prowadzący do podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o podatku PCC.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, niezależnie od tego, czy dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej, wynikające z podziału spółki dzielonej przez wydzielenie, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego Spółki Przejmującej, nie stanowi zmiany umowy spółki podlegającej opodatkowaniu PCC, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC.

Wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci Działu X do Spółki Przejmującej, spełniającego kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Przekazanie ZCP X na spółkę przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT z dnia 11 marca 2004 r.