Zespół składników osobowo-majątkowych wydzielony z przedsiębiorstwa, spełniający kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT i może jako taki być traktowany przy podziale spółki, zachowując neutralność podatkową transakcji.

Przeniesienie w drodze podziału zespołów składników oznaczonych jako (X.) i (Y.) na rzecz spółek przejmujących stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT wyklucza stosowanie przepisów o podatku od towarów i usług.

Podział spółki kapitałowej poprzez wydzielenie zorganizowanych części przedsiębiorstwa do nowo powstałych spółek pozostaje neutralny podatkowo dla udziałowców będących osobami fizycznymi, jeżeli zorganizowane części przedsiębiorstwa są odpowiednio wyodrębnione, a podział nie ma na celu unikania opodatkowania.

Wydzielenie Działu Obsługi Kontraktów Zewnętrznych oraz pozostawienie Działu Obsługi Kontraktów Wewnętrznych jako ZCP w spółce dzielonej nie skutkuje uznaniem przychodu podatkowego po stronie wspólników w myśl art. 12 ust. 1 pkt 8b i 8ba ustawy o CIT, z uwagi na spełnienie wymogów art. 12 ust. 4 pkt 12.

Podział spółki przez wydzielenie, w którym Dział Obsługi Kontraktów Zewnętrznych zostanie przeniesiony do nowej spółki, nie stanowi dochodu podatkowego w PIT, pod warunkiem uznania obu działów za ZCP, bez przekroczenia wartości podatkowej udziałów.

Przeprowadzenie podziału Spółki przez wydzielenie, przy zachowaniu opodatkowania ryczałtem przez obie spółki, nie powoduje utraty tego prawa. Zbiór aktywów i pasywów obu spółek stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa i nie generuje dochodu do opodatkowania ryczałtem lub zryczałtowanym podatkiem. Interpretacja ta potwierdza zgodność z art. 4a pkt 4 oraz art. 28I ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Zespół składników Biura B., wydzielony do innej spółki, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Transakcja podziału przez wydzielenie, przy zachowaniu zorganizowanej struktury majątku, nie generuje przychodu opodatkowanego u spółki dzielonej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Dochód akcjonariuszy wynikający z podziału przez wydzielenie spółki X S.A., w okolicznościach opisanych we wniosku, nie podlega opodatkowaniu w momencie podziału, lecz opodatkowanie odroczone będzie do chwili odpłatnego zbycia udziałów w spółce przejmującej.

Wydzielany ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej Dział Obsługi Kontraktów Zewnętrznych oraz pozostający Dział Obsługi Kontraktów Wewnętrznych stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co oznacza, że planowany podział przez wydzielenie jest neutralny podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych.

Wydzielenie majątku spółki w ramach planowanego podziału spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co uzasadnia brak przychodu podatkowego dla spółki dzielonej.

Przeniesienie Działu X do spółki przejmującej, uznanego za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy, wyłączając obowiązek podatkowy po stronie spółki dzielonej.

Podział Spółki Dzielonej przez wydzielenie DOKZ do Spółki Przejmującej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy na podstawie ustawy o CIT, wobec spełnienia przesłanek wynikających z art. 12 ust. 4 pkt 3e oraz braku przesłanek unikania opodatkowania.

Przeniesienie Biznesu zarządzania nieruchomościami do Nowej Spółki, obejmujące majątkowe i niemajątkowe składniki, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 ustawy.

W wyniku podziału przez wydzielenie udziałowiec spółki osiąga przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT, o ile udziały były objęte w drodze innego podziału, bez neutralności przewidzianej dla pierwszych transakcji. Spółka dzielona nie będzie płatnikiem podatku od zysków kapitałowych w ramach art. 26 ust. 1 w zw. z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT.

Przeniesienie majątku, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa w ramach podziału Spółki, nie skutkuje rozpoznaniem przychodu podatkowego w spółce dzielonej, gdyż spełnia kryteria ZCP, a cel podziału nie zmierza do unikania opodatkowania.

Organ podatkowy potwierdził, że transfer Oddziału obrotu energią stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa wyłączoną z VAT. Przeniesienie zachowuje cechy niezależnej działalności gospodarczej i spełnia wymogi ustawowe (art. 2 pkt 27e ustawy o VAT).

Wydzielenie w ramach spółki z o.o. A Działu Handlowego i Działu Inwestycyjnego nie spowoduje powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu w momencie podziału spółki, gdyż oba działy uznano za zorganizowane części przedsiębiorstwa.

W opisywanym zdarzeniu przyszłym, Dzuał Handlowy i Dział Inwestycyjny wyodrębnione ze Spółki z o.o. X. stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa na gruncie art. 4a pkt 4 u.p.d.o.p. Planowany podział przez wydzielenie nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.p., ani nie generuje przychodu u spółki nowo zawiązanej w wyniku przekazania części

W wyniku podziału przez wydzielenie spółki dzielonej, spółka przejmująca nie osiąga dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 4 CIT, gdyż nie dojdzie do nadwyżki wartości rynkowej nad podatkową ani do przeszacowania wartości składników majątku.

Podział spółki przez wydzielenie składników majątku nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ podziały te nie zostały wymienione jako zmiany umowy spółki podlegające opodatkowaniu.

W przypadku uznania majątku przenoszonego oraz pozostającego w spółce dzielonej za zorganizowane części przedsiębiorstwa, podział spółki przez wyodrębnienie nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej na gruncie Ustawy CIT.

Transakcja przeniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej Departament 2 Spółki Dzielonej, na Spółkę Przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

W sytuacji podziału spółki poprzez wydzielenie zorganizowanych części przedsiębiorstwa, po stronie spółki dzielonej oraz spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeśli obejmowane składniki majątkowe posiadają cechy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a ich wartość księgowa nie przewyższa wartości rynkowej.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo zawiązanej spółki, o ile spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 6 ustawy o VAT.