Sprzedaż nieruchomości, obejmująca sukcesywne zbycie działek z gospodarstwa rolnego po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem transakcji dokonanych przed upływem tego okresu.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, której działania ograniczają się do standardowego zarządu majątkiem osobistym i nie wykazują cech działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z majątku prywatnego, niepowiązanych z działalnością gospodarczą podatnika, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza, jeśli nie przekracza zwykłego zarządu majątkiem osobistym.

Przychód uzyskany ze sprzedaży działek wydzielonych z nieruchomości nabytej przez podatnika ponad 5 lat temu, w świetle zorganizowanego charakteru działań związanych z ich przygotowaniem do sprzedaży, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla tego źródła.

Zbycie nieruchomości nabytych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli od ich nabycia przez spadkodawcę minęło pięć lat, a dział spadku nie zwiększył wartości udziałów ponad pierwotne przysługujące spadkobiercy.

Zniesienie współwłasności nie stanowi nabycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym, jeśli jego wartość nie przekracza pierwotnego udziału, zatem sprzedaż po jego upływie nie podlega podatkowi.

Zbycie nieruchomości otrzymanych w drodze działu spadku nie stanowi źródła przychodu, jeżeli upłynęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę, a udział w majątku nie przekraczał udziału w masie spadkowej otrzymanego w czystym dziale spadkowym.

Sprzedaż przez podatnika działek nabytych w drodze zamiany przed upływem pięcioletniego terminu od ich nabycia na podstawie umowy zamiany, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy. Zamiana jest uznawana za formę odpłatnego nabycia rodzącą skutki podatkowe.

Dział spadku, w którym wartość uzyskanych nieruchomości nie przekracza pierwotnego udziału spadkowego, oraz sprzedaż takich nieruchomości po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie skutkują powstaniem zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży działek powstałych z podziału scalonych nieruchomości po pięciu latach od ich nabycia do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy sprzedaż nie następuje w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a u.p.d.o.f.).

Pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla nieruchomości nabytych w drodze spadku, należy liczyć od daty śmierci spadkodawcy, co pozwala na zwolnienie od podatku przy sprzedaży nieruchomości po upływie tego terminu.

Zbycie nieruchomości dokonane po upływie pięciu lat od jej pierwotnego nabycia nie stanowi źródła przychodu podatkowego w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli zbywana wartość nie przewyższa udziału pierwotnego nabycia.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę udziałów w prawie własności działek rolnych, nabytych w drodze darowizny, po upływie pięcioletniego okresu od ich nabycia, nie będzie stanowić źródła przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zniesienie współwłasności nieruchomości, dokonane bez spłat i dopłat oraz przy zachowaniu równowagi wartości udziałów, nie stanowi nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni okres, po którym odpłatne zbycie nie rodzi obowiązku podatkowego, należy w takim przypadku liczyć od pierwotnego nabycia udziału.

Sprzedaż współwłasności w udziale wynoszącym ½ niezabudowanej działki, stanowiącej teren budowlany zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania, dokonana przez podmiot wykonujący czynności wskazujące na działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki 1/15 i udziału w działce 2/2, nabytych w 1993 r. i sprzedanych w 2024 r., nie powoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, gdyż sprzedaż nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej i nastąpiła po upływie pięciu lat, co wyklucza powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Sprzedaż działki 1/15 i części działki 2/2 dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia, w ramach majątku wspólnego małżeńskiego, nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Sprzedaż udziałów w działkach wydzielonych z działek nr 1, 2 i 3 oraz działkach nr 6/2, 6/4 i 6/5 nie jest dokonywana w charakterze działalności gospodarczej podatnika VAT. Wnioskodawca korzysta z prawa zarządzania majątkiem prywatnym, co wyklucza konieczność opodatkowania VAT.

Sprzedaż działek numer 1/10, 1/11, 1/12, 1/13, 1/14, powstałych z podziału działki nr 1/9, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej, a sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od ich nabycia w ramach majątku wspólnego wnioskodawców w 1991 r.

Sprzedaż niezabudowanych działek nr 1 i 2 o pow. 0,2635 ha stanowi opodatkowaną VAT czynność dostawy towarów, niekorzystającą ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 i 2 ustawy o VAT, z uwagi na charakter działek jako terenów budowlanych i prowadzenie działalności gospodarczej przez sprzedającego.

Sprzedaż działki nieruchomości wydzielonej z większej nieruchomości, dokonana po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło pierwotne nabycie, nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż działki zabudowanej dwoma budynkami gospodarczymi, będącej częścią współwłasności małżeńskiej, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, o ile od pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej dwa lata, a sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej sprzedającego.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku, dokonany po upływie pięcioletniego okresu od nabycia przez spadkodawcę i poza ramami działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działki użytkowanej w ramach działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności (art. 14 ust. 2 pkt 1 PDOF); sprzedaż działki posiadanej prywatnie, po upływie pięciu lat, nie wymaga opodatkowania (art. 10 ust. 1 pkt 8 PDOF).