Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w trakcie wspólności majątkowej małżeńskiej, a następnie przyznanej w wyniku podziału majątku, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli od końca roku nabycia do wspólnego majątku upłynęło pięć lat. W analizowanej sprawie, upłynął wymagany okres, stąd sprzedaż jest wolna od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Spłata zrealizowana na rzecz byłego współmałżonka w ramach przejęcia udziału w nieruchomości mieszkalnej w wyniku podziału majątku wspólnego może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe, co warunkuje zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Przeniesienie własności majątku osobistego jako forma spłaty w podziale majątku po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, dokonane przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi odpłatne zbycie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Aport wierzytelności do spółki jawnej oraz likwidacja spółki skutkująca otrzymaniem majątku w postaci nieruchomości i środków pieniężnych nie powodują powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50b oraz art. 14 ust. 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie w formie aktu notarialnego udziału w nieruchomości przez byłego małżonka w celu ostatecznego podziału majątku wspólnego, nabytego w trakcie małżeństwa, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym w podatku od spadków i darowizn, jako że nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przekazanie lokalu użytkowego w wyniku sądowego podziału majątku wspólnego stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, korzystającą ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Czynność wymaga dokonania korekty podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ustawy.

Odpłatne zbycie nieruchomości uzyskanej z majątku wspólnego małżonków, po upływie pięciu lat od jej nabycia do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodów podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz ust. 6 ustawy o pdof.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonego długu z tytułu kredytu hipotecznego jest dopuszczalne, jeśli faktyczne wydatkowanie środków służyło celom mieszkaniowym, nawet gdy kredyt pierwotnie oznaczony był jako konsolidacyjny, pod warunkiem spełnienia szczegółowych przesłanek określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego, faktycznie przeznaczonego na cele mieszkaniowe, może skorzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek."

Nieodpłatnie przekazanie nieruchomości małżonce na mocy podziału majątku wspólnego, przy uprzednim prawie do odliczenia VAT, stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, co przewiduje art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Czynność ta korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, lecz na skutek rezygnacji ze zwolnienia przez strony może być opodatkowana.

Sprzedaż nieruchomości dokonanej po podziale majątku wspólnego małżonków i ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli upłynął pięcioletni okres od daty jej nabycia do majątku wspólnego małżonków.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżeńskiego po upływie pięciu lat od końca roku, w którym miało miejsce nabycie, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu; natomiast udział uzyskany w wyniku działu spadku przekraczający pierwotny udział sprzedawcy jest opodatkowany przy zbyciu w terminie krótszym niż pięć lat od działu.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcach nie podlega opodatkowaniu, jeśli upłynęło pięć lat od nabycia przez spadkodawcę. Natomiast sprzedaż części nieruchomości nabytej w wyniku zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu od nadwyżki, według stawki 19%, z zaliczeniem na koszty spłat współwłaścicielek.

Sprzedaż nieruchomości po zakończeniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytej do majątku wspólnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli od daty jej nabycia upłynęło więcej niż pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Podział majątku likwidacyjnego spółki w formie rzeczowej, na rzecz wspólników, skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki na mocy art. 14a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Likwidacja spółki i przekazanie majątku stanowi formę regulacji zarówno zobowiązań pieniężnych, jak i niepieniężnych.

Zbycie nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcy przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, stanowi przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie udziału w nieruchomości nabytej przed zawarciem małżeństwa w zamian za zwolnienie z długu stanowi odpłatne zbycie podlegające podatkowi dochodowemu, jeśli nieruchomość nie została włączona do majątku wspólnego małżonków.

Odpłatne zbycie nieruchomości lub udziałów w nieruchomościach, nabytych w drodze spadku przez spadkodawcę do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, zgodnie z art. 10 ust. 5 i 6 ustawy o PIT.

Z chwilą rozszerzenia wspólności majątkowej małżeńskiej o lokal mieszkalny, który wcześniej był nabyty przez jednego z małżonków do majątku osobistego, data nabycia dla celów podatkowych pozostaje niezmieniona, co oznacza, że sprzedaż takiego lokalu po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia może być zwolniona z opodatkowania dochodowego.

Zbycie nieruchomości nabytej w spadku, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat, nie rodzi obowiązku podatkowego. Natomiast zbycie nieruchomości nabytej w wyniku nieodpłatnego działu spadku ponad pierwotny udział, przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Podział majątku likwidacyjnego spółki kapitałowej w naturze skutkuje powstaniem po stronie spółki przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 14a ust. 1 ustawy o CIT, niezależnie od charakteru świadczenia jako niepieniężnego.

Środki pieniężne oraz składniki majątkowe otrzymane przez wspólnika z tytułu likwidacji spółki cywilnej nie stanowią przychodu podatkowego na moment likwidacji, a przychód potencjalnie powstaje dopiero przy zbyciu tych składników, jeśli nie nastąpi to wcześniej niż sześć lat po ich otrzymaniu.

Dochód ze zbycia nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków, podlegającej umowie o podział majątku, nie podlega opodatkowaniu, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie do majątku wspólnego małżonków podczas wspólności majątkowej.