Transgraniczny podział spółki przez wyodrębnienie oddziału do nowo założonej spółki w Polsce nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o PCC, jako że nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych.

Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego w spółce przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w katalogu czynności zmieniających umowy spółek zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC.

Sprzedaż prywatnych działek gruntowych nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, a jest jedynie wyzbywaniem się majątku prywatnego przez właściciela.

Sprzedaż niezabudowanych działek gruntowych przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT. Działalność taka pozostaje w sferze zarządu majątkiem prywatnym, który nie stanowi działalności podatnika w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Majątek przejmowany i pozostający po podziale stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, wyklucza powstanie opodatkowanego przychodu dla spółki dzielonej oraz nowo zawiązanej.

Faktura korygująca, wystawiona z powodu błędu po dniu podziału, powinna zawierać dane Spółki Dzielonej jako podatnika, zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, ponieważ odnosi się do transakcji przed podziałem; umieszczenie danych Spółki Przejmującej w sekcji podatnika jest nieprawidłowe.

Przychody z odpłatnego zbycia działek, nabytych w spadku, po upływie pięciu lat od daty nabycia przez spadkodawcę, nie stanowią źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i nie są obciążone podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Spółki dokonujące podziału przez wydzielenie, będące opodatkowane ryczałtem, nie utracą prawa do tego opodatkowania, o ile zarówno spółka dzielona, jak i przejmująca pozostają opodatkowane ryczałtem na dzień podziału.

Przekazanie części wygranej w grupowej grze liczbowej na rzecz pozostałych uczestników, zgodnie z umową o podziale zawartą przed losowaniem, nie stanowi darowizny i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie jest nieodpłatnym przysporzeniem majątkowym.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną nie prowadzącą zorganizowanej działalności gospodarczej, bez aktywności wykraczającej poza zarząd majątkiem osobistym, nie stanowi opodatkowanej VAT działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Wyodrębnienie działalności w formie Pionu A do Spółki Przejmującej oraz pozostawienie Pionu B w Spółce Dzielonej, jako zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie powoduje powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu CIT ani u spółki dzielonej, ani u przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h oraz art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przez wnioskodawcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż nie wypełnia przesłanek działalności gospodarczej, a nabycie nieruchomości nastąpiło przed ponad pięcioma laty, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT.

Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż taka operacja nie jest przewidziana w zamkniętym katalogu czynności opodatkowanych tym podatkiem.

Podział spółki przez wydzielenie, prowadzący do przeniesienia części majątku i podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 i art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych.

Transfer zespołu składników materialnych i niematerialnych w ramach podziału przez wydzielenie do nowo zawiązanej spółki Przejmującej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem operacja ta jest wyłączona z zakresu stosowania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1, co skutkuje jej nieopodatkowaniem VAT.

Podział przez wydzielenie, w którym zarówno działalność przejmowana, jak i pozostająca stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki dzielonej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8b i 8ba ustawy o CIT, jeżeli podział nie jest motywowany unikaniem opodatkowania.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, zorganizowana część przedsiębiorstwa przeniesiona do nowo utworzonej spółki nie generuje dla niej dochodu podlegającego opodatkowaniu, o ile spełnione są warunki określone w przepisach ustawy o CIT, w szczególności wartość emisyjna udziałów odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku oraz podział nie jest realizowany w celu unikania opodatkowania.

Zarówno Dział A, jak i Dział B kwalifikują się jako zorganizowane części przedsiębiorstwa, co w kontekście podziału przez wyodrębnienie nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem CIT, przy spełnieniu określonych przesłanek prawnych.

Przy podziale przez wyodrębnienie opartym na art. 529 § 1 pkt 5 KSH otrzymanie przez spółkę przejmującą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy spełnieniu określonych warunków prawnych i ekonomicznych, nie skutkuje powstaniem przychodu, jeśli wartości składników majątku przypisano zgodnie z księgami podatkowymi spółki dzielonej i mają one zastosowanie w działalności na terytorium RP.

Sprzedaż działek budowlanych, wydzielonych z opodatkowanej VAT działalności rolniczej, przez czynnego podatnika VAT, stanowi zbycie w ramach działalności gospodarczej, a nie zarządzanie majątkiem prywatnym, przez co podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż działek nieruchomości przez wnioskodawcę, które uzyskał w spadku ponad pięć lat temu, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż czynności podjęte w celu zbycia nie mają zorganizowanego i profesjonalnego charakteru wymaganego dla uznania ich za działalność gospodarczą.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanych budynkami mieszkalnymi, nabytych w celach inwestycyjnych, podlega kwalifikacji jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdy działania podatnika mają profesjonalny, zorganizowany, ciągły charakter i są nakierowane na osiągnięcie zysku.

W transgranicznym podziale przez wyodrębnienie zyski wynikające z przeniesienia majątku Spółki Dzielonej winny być klasyfikowane jako zyski z przeniesienia własności majątku na gruncie polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT. Nie powstanie przychód podatkowy, jeśli obie części majątku są zorganizowanymi częściami przedsiębiorstwa.

Otrzymana spłata z tytułu częściowego podziału majątku wspólnego po rozwodzie, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT, nie generuje obowiązku podatkowego w PIT.