Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki może stanowić ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem, jeżeli wykazuje związek z prawem do udziału w zysku, niezależnie od zgodności z zasadami rynkowymi. Natomiast świadczenia spełniające warunki rynkowe, nawet z podmiotem powiązanym, nie będą uznane za ukryty zysk.

Usługi zarządzania ryzykiem, nabywane przez podatnika podatku CIT od podmiotu powiązanego, nie kwalifikują się jako usługi doradcze, badania rynku, reklamowe, zarządcze ani przetwarzania danych podlegające ograniczeniu z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT; jednakże klasyfikacja tych usług jako kompleksowe nie jest właściwa.

Odszkodowanie wypłacone w wyniku ugodowego porozumienia za awarię strategicznej instalacji nie spełnia przesłanek zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie wykazano należytego zabezpieczenia źródła przychodu oraz związku przyczynowo-skutkowego z osiągnięciem przychodu, zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT.

Czynsz najmu nieruchomości płacony przez Wnioskodawcę na rzecz wspólników nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem w ramach estońskiego CIT, jeśli jest ustalony na warunkach rynkowych i spełnia potrzeby biznesowe spółki.

Nieodpłatne poręczenie przez podmiot powiązany nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków lub przychodów z nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu ustawy CIT. Jednakże, przekroczenie progu wartości transakcji finansowej powoduje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Usługi zarządzania ryzykiem nabywane przez podatnika CIT od podmiotu powiązanego, w takim zakresie i typie jak opisane we wniosku, nie podlegają ograniczeniom zaliczania do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Pożyczka udzielona przez spółkę, opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek, swojemu udziałowcowi stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków, chyba że spełnia określone warunki zwolnienia z ryczałtu. Intencja legislacyjna zakłada, że pożyczki dla udziałowców są opodatkowane ryczałtem, niezależnie od celów ich przeznaczenia.

Usługi HR, nabywane przez spółkę komandytową, która uzyska status podatnika CIT, nie są objęte ograniczeniami art. 15e ust. 1 ustawy o CIT; natomiast ich zakwalifikowanie jako usługi kompleksowej wymaga indywidualnej oceny poszczególnych czynności składających się na usługi HR.

Przychody z transakcji z podmiotem powiązanym, które generują wartość dodaną większą niż znikoma, spełniają warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Czynsz za wynajem nieruchomości płacony przez spółkę od podmiotu powiązanego nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, pod warunkiem że transakcja ta obiektywnie odpowiada wartości rynkowej.

Czynsz za najem nieruchomości przez spółkę estońską, zawarty na rynkowych zasadach, nie stanowi ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w myśl art. 28m ustawy o CIT, nie podlegając opodatkowaniu ryczałtem.

Udostępnienie najmowanego lokalu mieszkalnego przez Wnioskodawcę na rzecz wspólników stanowi ukryty zysk, podlegający opodatkowaniu ryczałtem dochodowym, gdyż świadczenie to nie pozostaje w ścisłym związku z prowadzeniem działalności gospodarczej i przynosi beneficjentom prywatne korzyści wykraczające poza świadczenia rynkowe.

Usługi wsparcia świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz podmiotu powiązanego, obejmujące zarządzanie cyklem życia klienta oraz procesy weryfikacyjne, klasyfikowane są jako usługi o niskiej wartości dodanej, spełniają warunki art. 11f ust. 2 ustawy CIT, co uzasadnia zastosowanie uproszczonych zasad rozliczeń podatkowych.

Koszty alokowane do oddzia2u z tytu2u nabycia useug informatycznych podlegaj5 limitowaniu w zakresie ujmowania w kosztach uzyskania przychod2w na podstawie art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, w przypadku je3li wpisuj5 si9 w rodzaje bwiadcze4 obj9te limitami tego artyku2u. Koszty projekt2w BU dotycz5ce infrastruktury IT nie podlegaj5 limitowaniu, o ile nie s5 zgodne z limitowanymi kategorii5mi bwiadcze4.

Przychody uzyskiwane przez Spółkę od podmiotu powiązanego, przekraczające 50% przychodów, stanowią przychody z transakcji wytwarzających wartość dodaną, co uprawnia do opodatkowania dochodów ryczałtem od dochodów spółek, spełniając warunki art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę A spółce B za usługi podwykonawstwa, ustalone na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a zatem nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Realizacja programów motywacyjnych przez spółkę dominującą, w których partycypują pracownicy spółki zależnej, nie skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia po stronie spółki zależnej, jeśli ta nie ponosi związanych z tym kosztów.

Podatnik, u którego powyżej 50% przychodów pochodzi z transakcji z podmiotem powiązanym, spełnia warunek opodatkowania ryczałtem, gdy w ramach tych transakcji powstaje znacząca nie-znikoma wartość dodana.

Spółka, spełniając warunki przewidziane w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT, jest zwolniona z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi o krajowym statusie, jeśli nie korzysta ze zwolnień podatkowych ani nie ponosi strat podatkowych w danym roku.

Transakcje X Sp. z o.o. z podmiotem powiązanym, dotyczące zarządzania magazynem i kompletacji zamówień, nie kwalifikują się jako operacje bez wytworzenia wartości dodanej, co pozwala na stosowanie ryczałtu CIT Estońskiego. Ponadto wynagrodzenia wypłacane za towary od Podmiotu powiązanego nr 1 nie generują ukrytych zysków.

Nie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu zmiany wartości składników majątku przy połączeniu spółek rozliczanym metodą łączenia udziałów, gdy brak przeszacowania wartości rynkowej w księgach spółki przejmującej.

Wyłączenie możliwości opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28k ust. 1 pkt 5 i 6 oraz ust. 2 ustawy CIT w związku z nabyciem mienia od podmiotów powiązanych.

Dochód z najmu nieruchomości przez fundację rodzinną podmiotowi powiązanemu opodatkowany jest stawką 19%. Sprzedaż nieruchomości, nabytej z zamiarem późniejszego zbycia, nie korzysta ze zwolnienia z CIT i podlega opodatkowaniu stawką 25%.

W zakresie ustalenia, czy w opisanym zdarzeniu przyszłym wynagrodzenie za usługę najmu lokalu użytkowego uzyskiwane przez Wnioskodawcę od Spółki będzie dla Spółki stanowiło ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a konsekwencji będzie podlegać opodatkowaniu estońskim CIT na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.