Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek jej podmiotowi powiązanemu, mimo późniejszego zwrotu, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków i podlega opodatkowaniu tym ryczałtem według art. 28m ust. 1 pkt 2 i art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT.

Dla celu kalkulacji limitu odliczenia zagranicznego podatku u źródła, art. 20 ust. 1 ustawy o CIT wymagane jest uwzględnienie dochodu uzyskanego w obcym państwie, z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodu. Kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego zgodnie z polskimi regulacjami, która proporcjonalnie przypada na dochód zagraniczny.

Odsetki wypłacane z tytułu pożyczki udzielonej przez podmiot powiązany, niezależnie od jej rynkowego charakteru, stanowią ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 oraz art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, świadcząca usługi znaczące pod względem ekonomicznym na rzecz podmiotów powiązanych, może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) w warunkach gdy więcej niż 50% przychodów pochodzi z tych transakcji, o ile generują one istotną wartość dodaną.

Transakcje w ramach podwykonawstwa budowlanego między spółką z o.o. a powiązaną spółką cywilną, wykonywane na warunkach rynkowych, nie stanowią ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu ryczałtem. Ukryte zyski nie obejmują świadczeń nie związanych z prawem do udziału w zysku, zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Usługi takie jak hosting, monitoring sprzętu oraz zapewnienie bezpieczeństwa IT, nabywane od podmiotu powiązanego, stanowią usługi kompleksowe o charakterze zarządzania i kontroli, co powoduje ich wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 15e ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

W sytuacji, gdy usługi zarządzania ryzykiem zakupione od podmiotu powiązanego nie posiadają cech wspólnych z usługami ograniczanymi przez art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, mogą być w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodów przez spółkę jako podatnika CIT.

Koszty usług inżynieryjnych i specjalistycznych, związane z wytworzeniem towaru lub świadczeniem usługi, nie podlegają ograniczeniom określonym w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, natomiast wprowadzanie procedur HR nie jest objęte tym wyłączeniem.

Wnioskodawca, jako jednostka zależna od A S.A., jest zobowiązany do łącznego rozliczania podstawy opodatkowania z innymi podmiotami z Ubezpieczeniowej Grupy, nie mogąc samodzielnie pomniejszać jej o 2 mld zł w ramach ustawy o PIF.

Zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy CIT jest możliwe, gdy żadna ze stron transakcji kontrolowanej nie poniosła straty podatkowej z konkretnego źródła przychodów dotyczącego tej transakcji, niezależnie od strat z innych źródeł przychodów.

Podmiot, który przekracza ustawowy próg wartości transakcji jednorodnych i ponosi stratę podatkową, jest zobowiązany do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. Mały przedsiębiorca może skorzystać z uproszczeń w dokumentacji, obejmujących brak obowiązku analizy porównawczej lub zgodności.

W ramach ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, podmioty zależne muszą ustalać podstawę opodatkowania łącznie z innymi podatnikami zależnymi od tego samego podmiotu lub grupy podmiotów powiązanych, co wyklucza samodzielne pomniejszanie podstawy opodatkowania przez poszczególne podmioty.

Podmiot, który jest jednostką dominującą wobec kilku jednostek zależnych, zobowiązany jest do łącznego ustalania podstawy opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych z uwzględnieniem wartości aktywów wszystkich podmiotów zależnych zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy o ponif.

Wynajem nieruchomości przez spółkę od wspólnika, realizowany na warunkach rynkowych i służący faktycznym potrzebom biznesowym przedsiębiorstwa, nie będzie traktowany jako dochód z ukrytych zysków, a zatem nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Podatnik, będący częścią grupy kapitałowej, zalicza się do podatników zależnych, gdy jednostka dominująca wywiera kontrolę, zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy PIF, co zobowiązuje do łącznego ustalania podstawy opodatkowania z innymi zależnymi podmiotami.

Dochód uzyskiwany z produkcji z materiału powierzonego przez Spółkę X w SSE podlega zwolnieniu z CIT, o ile działalność ta mieści się w zakresie zezwolenia strefowego i odbywa się w całości na terenie SSE, na co wskazują przepisy art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT.

Podatkowa Grupa Kapitałowa jako nowo narodzony podmiot jest wyłączona spod obowiązku płacenia podatku minimalnego w pierwszych trzech latach działalności (2022-2024) oraz uprawniona do wyłączenia z kalkulacji podstawy opodatkowania przychodów i kosztów związanych z regulowanymi transakcjami refundowanymi. Interpretacja ściśle odnosi się do zastosowania przepisów art. 24ca ustawy o CIT.

Przesłankowym dla stosowania zwolnienia od akcyzy na zasadzie § 9 ust. 1 pkt 3 jest spełnienie całości warunków wskazanych w art. 32 ustawy o podatku akcyzowym, w tym dotyczących prawidłowego przemieszczenia i odbioru alkoholu, co niedopełnione uniemożliwia zastosowanie takowego zwolnienia.

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie spraw spółki może stanowić ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem, jeżeli wykazuje związek z prawem do udziału w zysku, niezależnie od zgodności z zasadami rynkowymi. Natomiast świadczenia spełniające warunki rynkowe, nawet z podmiotem powiązanym, nie będą uznane za ukryty zysk.

Usługi zarządzania ryzykiem, nabywane przez podatnika podatku CIT od podmiotu powiązanego, nie kwalifikują się jako usługi doradcze, badania rynku, reklamowe, zarządcze ani przetwarzania danych podlegające ograniczeniu z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT; jednakże klasyfikacja tych usług jako kompleksowe nie jest właściwa.

Odszkodowanie wypłacone w wyniku ugodowego porozumienia za awarię strategicznej instalacji nie spełnia przesłanek zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie wykazano należytego zabezpieczenia źródła przychodu oraz związku przyczynowo-skutkowego z osiągnięciem przychodu, zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT.

Czynsz najmu nieruchomości płacony przez Wnioskodawcę na rzecz wspólników nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem w ramach estońskiego CIT, jeśli jest ustalony na warunkach rynkowych i spełnia potrzeby biznesowe spółki.

Nieodpłatne poręczenie przez podmiot powiązany nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków lub przychodów z nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu ustawy CIT. Jednakże, przekroczenie progu wartości transakcji finansowej powoduje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Usługi zarządzania ryzykiem nabywane przez podatnika CIT od podmiotu powiązanego, w takim zakresie i typie jak opisane we wniosku, nie podlegają ograniczeniom zaliczania do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.