Ustalenie, czy podmiot kwalifikuje się jako spółka nieruchomościowa wymaga obliczenia proporcji wartości bilansowej aktywów nieruchomościowych do całości aktywów, uwzględniając również niesczerpane dywidendy. Analiza musi być zgodna z art. 4a pkt 35 lit. b Ustawy o CIT, przy czym wartość udziałów w innych spółkach nie jest uwzględniana w mianowniku całkowitej wartości aktywów.

Nabywane przez Spółkę usługi najmu i podwykonawstwa od podmiotów powiązanych, zgodne z zasadami rynkowymi i niezbędne dla działalności gospodarczej, nie są traktowane jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, stąd nie podlegają opodatkowaniu w ramach ukrytych zysków.

Zabiegi medyczne z zakresu terapii estetycznych mogą być zwolnione z VAT, o ile są wykonywane przez podmiot leczniczy oraz ich głównym celem jest profilaktyka, przywracanie i poprawa zdrowia pacjentów, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, nie zaś art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. b.

Usługi polegające na umożliwieniu zawodnikom zagranicznym czynnego uczestnictwa w imprezach sportowych nie stanowią usług wstępu według art. 28g ust. 1 ustawy o VAT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce zgodnie z art. 28b ust. 1, gdy usługobiorca ma siedzibę poza terytorium kraju.

Wynagrodzenie wypłacane przez Wnioskodawcę na rzecz Podmiotu powiązanego za świadczenie usług organizacji produkcji nie stanowi dochodu z ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT, ponieważ nie jest związane z prawem do udziału w zysku.

Zagraniczny podmiot, który nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce, posiada prawo do zwrotu podatku VAT za usługi hotelowe zakupione w Polsce, o ile wniosek o zwrot zostanie złożony w terminie określonym w art. 89 ustawy o VAT, jednakże wyłącznie w odniesieniu do okresów, które nie przekroczą ustawowego terminu składania wniosków.

Przekazywane kwoty z tytułu spłat wierzytelności nie będą uznane za przychody wymienione w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT; w konsekwencji brak obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego przez spółkę pełniącą rolę płatnika.

Udzielenie pożyczki pomiędzy dwoma spółkami powiązanymi, obydwiema opodatkowanymi estońskim CIT, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków, zgodnie z art. 28m ustawy o CIT, niezależnie czy transakcja została dokonana na warunkach rynkowych.

Refakturowane przez fundację na spółkę koszty najmu i eksploatacji nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu na zasadach CIT estońskiego. Są one bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą spółki.

Wartość niespłaconego zobowiązania z tytułu pożyczki, pozostającego na dzień likwidacji spółki, nie stanowi przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych, z uwagi na brak faktycznego przysporzenia majątkowego dla spółki.

Sprzedaż towarów przez Spółkę A do Spółki B stanowi wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT w Polsce stawką 0% pod warunkiem spełnienia wymogów dokumentacyjnych zgodnie z art. 42 ustawy o VAT.

Spółka jest uprawniona do stosowania zasady 'look-through' i do zwolnienia z potrącania podatku u źródła przy wypłatach dla rzeczywistych właścicieli odsetek, pod warunkiem spełnienia warunków formalnych wynikających z obowiązujących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA i Holandią.

Koszty poniesione przez spółkę na szkolenia podwykonawców, o ile mają one związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i służą osiągnięciu przychodów oraz nie stanowią kosztów wyłączonych zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu według art. 15 ust. 1 tejże ustawy.

Stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie stosowania ulgi dla małych browarów we współpracy z jednym Kontrahentem na podstawie pisemnej umowy. Niemniej jednak, przyjęte warunki współpracy z dodatkowymi browarami kontraktowymi nie pozwalają na skorzystanie z ulgi ze względu na niespełnienie kryterium niezależnego miejsca produkcji.

Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Podatnik świadczący usługi dla podmiotów powiązanych może korzystać z ryczałtu od dochodów spółek, jeżeli wykonywane transakcje wytwarzają istotną wartość dodaną ekonomicznie, nawet gdy ponad 50% przychodów pochodzi z tych transakcji. Brak znikomych wartości dodanych wyklucza ograniczenia z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność w rozumieniu ustawy o CIT, lecz może być uznana za małego podatnika, uprawnionego do preferencyjnej stawki ryczałtu od dochodów spółek, o ile spełnia ustawowe kryteria dotyczące wartości przychodów.

Dochody z należności odsetkowych oraz innych tytułów wypłacanych przez Spółkę na rzecz niemieckiego funduszu inwestycyjnego są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, o ile fundusz spełnia określone warunki, w tym pełne opodatkowanie w kraju siedziby i nadzór finansowy.

Transakcje realizowane przez podatnika podlegającego estońskiemu CIT z podmiotami powiązanymi, zawierane na warunkach rynkowych oraz posiadające charakter biznesowy, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, zaś wpłaty na PFRON nie są objęte zakresem estońskiego CIT jako ukryte zyski.

W przypadku połączenia dwóch spółek opodatkowanych Estońskim CIT, Spółka Przejmująca nie traci prawa do kontynuacji opodatkowania tą formą, a po jej stronie nie powstaje dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, jeśli wartości księgowe składników nie ulegają zmianie. (art. 28l i 28m ustawy CIT)

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanej, w której powiązania wynikają wyłącznie z powiązań ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego, podlega wyłączeniu zgodnie z art. 11n pkt 5 ustawy o CIT.

Wniesienie wierzytelności jako aportu przez spółkę czeską do polskiej spółki nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie polskiego CIT, gdyż zgodnie z UPO, dochód ten opodatkowany jest wyłącznie w państwie rezydencji podatnika.

Jednoosobowa spółka z o.o., powstała z przekształcenia działalności gospodarczej osoby fizycznej, jest uprawniona do dalszego używania kas fiskalnych tej działalności oraz ponownej fiskalizacji ich na nowy NIP spółki, zgodnie z zasadą sukcesji uniwersalnej i przepisami ustawy o VAT.

Podmiot zagraniczny prowadzący działalność w formie oddziału w Polsce nie nabywa odrębnej podmiotowości podatkowej w zakresie CIT i VAT; numer identyfikacji podatkowej oddziału powinien być używany jedynie do rozliczeń jako płatnik składek ZUS i PIT, zaś rozliczenia CIT i VAT dokonuje jednostka macierzysta zgodnie z przypisanym jej numerem NIP.