Przychody oraz koszty uzyskania przychodów wspólnika w spółce cywilnej, będącego podmiotem transparentnym podatkowo, należy rozliczać proporcjonalnie do jego udziału w zysku tej spółki, wyłączając te, które stanowią świadczenie na rzecz samego siebie w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy o CIT.

Sprzedaż towarów i usług dokonywaną przez gminę na rzecz jej samorządowych instytucji kultury oraz spółek, w których posiada co najmniej 25% udziałów, należy uznać za transakcje między podmiotami powiązanymi, co obliguje do oznaczania ich symbolem "TP" w pliku JPK_V7M, zgodnie z art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT.

Nieosiągnięcie przez współczynnik wartości co najmniej 50% na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc transakcji skutkuje – zgodnie z art. 3 ust. 2 i ust. 3 pkt 4 Ustawy o CIT – brakiem opodatkowania podatkiem CIT dochodów z transakcji przeniesienia własności udziałów.

Skoro Usługi Finansowe nie są ujęte w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, nie podlegają ograniczeniom wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów po nabyciu statusu podatnika CIT, a poniesione koszty mogą być w pełni zaliczone jako koszty uzyskania przychodów przez podatnika.

Korekta cen transferowych dokonana po zakończeniu roku podatkowego w celu dostosowania rentowności do poziomu rynkowego, zgodnie z art. 11e ustawy o CIT, stanowi prawnie akceptowalną korektę cen transferowych, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek ustawowych.

Nabywanie usług prowadzonych przez zagraniczne podmioty medyczne, traktowane jako import usług, podlega obowiązkowi podatkowemu w zakresie VAT w Polsce i nie korzysta z preferencyjnego zwolnienia podatkowego, gdyż usługi te nie spełniają wymogów akredytacji ani form prowadzenia przewidzianych przez odrębne przepisy, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT.

Korekty cen transferowych przeprowadzane przez Spółkę po zakończeniu roku podatkowego, w kontekście weryfikacji cen transferowych poprzez outcome testing, stanowią korektę cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia przesłanek z pkt 1 oraz 3-4 tego przepisu.

Korekty cen transferowych przeprowadzane przez Spółkę po zakończeniu roku, polegające na rekalkulacji na podstawie rzeczywistych kosztów i dochodowości za rok podatkowy są uznawane za roczne korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia przesłanek tego przepisu.

Czynsz dzierżawy udziału w prawie własności nieruchomości, zapłacony na warunkach rynkowych w celu uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem należytego udokumentowania i wystąpienia związku przyczynowego.

Nabycie udziałów fantomowych w ramach programu motywacyjnego przez Osoby Uprawnione nie generuje przychodu podatkowego. Źródłem przychodu są kapitały pieniężne, a podmiotem obowiązanym do rozliczenia PIT jest uczestnik programu, nie Spółka jako płatnik. Spółka ma obowiązek informacyjny dotyczący wystawienia PIT-8C.

Spółka do zarządzania wspólnotą gruntową posiada osobowość prawną i nie jest zwolniona z obowiązku składania deklaracji CIT-8 oraz sprawozdania finansowego. Dochody uzyskane z działalności rolniczej i sprzedaży gruntów przypisuje się członkom wspólnoty i nie podlegają one opodatkowaniu CIT na poziomie spółki.

W przypadku przekształcenia zakładu budżetowego w jednostkę budżetową, dla celów obliczenia wartości prewspółczynnika VAT za dany rok, należy wyliczyć wspólny prewspółczynnik uwzględniając dane finansowe za cały rok obejmujący działalność obu struktur organizacyjnych, zapewniając zgodność z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Wypłaty z przekształcenia działalności gospodarczej w spółkę oraz transakcje z podmiotami powiązanymi, zgodne z warunkami rynkowymi i wykazujące wartość dodaną, nie stanowią dochodu ryczałtowego ani ukrytych zysków według art. 28m ustawy o CIT.

W okolicznościach przedstawionych we wniosku udostępnienie środków trwałych nie powoduje przychodu z tytułu nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego świadczenia dla Zainteresowanego, jako że świadczenia wzajemne mają charakter ekwiwalentny i skutkują ekonomicznie uzasadnionymi korzyściami dla obu stron.

Wydatki z tytułu usług świadczonych przez podmiot powiązany mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów bez zastosowania ograniczeń, o których mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT, jeżeli usługi te nie są wymienione w ustawie oraz są bezpośrednio związane z przychodami podatnika.

Przychody z transakcji z podmiotem powiązanym, generujące znaczącą ekonomiczną wartość dodaną, umożliwiają zastosowanie ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek wedle art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT, nawet gdy przekraczają 50% przychodów z działalności podatnika.

Nie zachodzi obowiązek stosowania e-DD w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia i zużycia wyrobów akcyzowych przez podmiot pełniący rolę zarówno zarejestrowanego odbiorcy, jak i podmiotu zużywającego, o ile nie następuje fizyczne przemieszczenie wyrobów poza zakład.

Wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę na rzecz podmiotów powiązanych za świadczone usługi nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT i tym samym nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, gdyż transakcje realizowane są na warunkach rynkowych, zgodne z potrzebami i modelem biznesowym Spółki.

Umowa najmu między podmiotami powiązanymi, zawarta na warunkach rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, jeżeli powiązania osobowe nie wpływają na warunki ani cenę transakcji.

Pożyczka udzielona spółce powiązanej przez podmiot opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków, będący podstawą do opodatkowania tym ryczałtem, gdy działanie to nie mieści się w bezpośrednim zakresie działalności gospodarczej pożyczkodawcy oraz nie uzasadniają go rynkowe przesłanki.

Wydatki związane z nabyciem nieruchomości wykorzystywanych bezpośrednio w działalności produkcyjnej kwalifikują się jako koszty kwalifikowane nowej inwestycji w rozumieniu przepisów ustawy o wspieraniu nowych inwestycji, podczas gdy wydatki na cele socjalne i administracyjne takiego statusu nie uzyskują.

Wynagrodzenie prowizyjne wypłacane zagranicznym agencjom za usługi pośrednictwa, zgodnie z umowami o współpracy, nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, ten przychód nie mieści się w katalogu świadczeń podlegających opodatkowaniu u źródła.

Likwidacja oddziałów terenowych i przekazanie ich majątku do nowych jednostek organizacyjnych nie skutkuje zastosowaniem art. 93c § 1 Ordynacji podatkowej, a zatem nie powoduje sukcesji praw i obowiązków podatkowych tych oddziałów na nowo utworzone podmioty.

Czynsz Najmu i Czynsz Dzierżawny płacone przez Wnioskodawcę nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 Ustawy o CIT, tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT).