Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, która uprzednio zawarła umowę dzierżawy tej nieruchomości, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, gdyż działalność ta wykazuje znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy VAT, wykluczającą kwalifikację jako majątek prywatny.

Sprzedaż działek, będących przedmiotem interpretacji, stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w ramach działalności gospodarczej, co kwalifikuje wnioskodawczynię jako podatnika VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o VAT, a tym samym podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Transakcja zbycia zespołu składników materialnych i niematerialnych, stanowiących zorganizowaną całość funkcjonalną, kwalifikuje się jako sprzedaż przedsiębiorstwa, przez co jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do rejestracji jako czynny podatnik VAT z datą wsteczną od dnia 2 sierpnia 2024 r., co równocześnie pozwala na zachowanie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów dokonanych przed formalną rejestracją w odniesieniu do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż wydzielonej działki budowlanej dokonana przez podatnika działającego w profesjonalnym charakterze nie podlega zwolnieniu z podatku VAT, a podlega opodatkowaniu jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek nr x, y i z, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu, gdyż podjęte czynności wykraczają poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym.

Sprzedaż udziału w działce nr 1, będącej terenem budowlanym ujawnionym w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, nie korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu, gdyż Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą jako podatnik VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający, poprzez swoje działania lub działania pełnomocnika, wykazuje aktywność podobną do profesjonalnego obrotu nieruchomościami, co wyklucza charakter zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce przemysłowej przez podatnika VAT nie jest zwolniona z opodatkowania VAT, gdy działka jest objęta planem zagospodarowania przestrzennego oraz planowaną decyzją o warunkach zabudowy, co klasyfikuje ją jako teren budowlany.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych nr 1, 2 i 3 na rzecz kupującego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedający prowadził aktywne działania typowe dla działalności gospodarczej, co kwalifikuje go jako podatnika VAT. Kupujący ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury sprzedaży, bowiem nabyta nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Sprzedaż 1/6 udziału w niezabudowanej działce, użytkowanej do celów gospodarczych, podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, gdyż działka uznawana jest za teren budowlany zgodnie z miejscowym planem oraz reżimem działalności gospodarczej sprzedającego.

Sprzedaż udziału wynoszącego 4/32 w niezabudowanej działce nr 2/2 przez wnioskodawczynię, będącą podatnikiem VAT z tytułu dzierżawy, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT bez możliwości zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy, gdyż działka w związku z działaniami kupującego nabyła charakter budowlany.

Sprzedaż udziału w niezabudowanych nieruchomościach nr 1 oraz nr 2 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 Ustawy o VAT. Przedmiotowe nieruchomości pojmowane są jako tereny budowlane, co wyklucza zwolnienie podatkowe z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. Aktywne działania wnioskodawcy, podobne do działań handlowców, uznają go za podatnika VAT.

Podatnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na mocy art. 113 ust. 1 ustawy, o ile usługi nie stanowią doradztwa i nie przekroczono kwoty 200 000 zł rocznego limitu sprzedaży.

Sprzedaż działki niezabudowanej nr 1/1 o pow. 0,1784 ha dokonana przez wnioskodawcę podlega opodatkowaniu VAT jako czynność w ramach działalności gospodarczej, ponieważ teren uznany jest za budowlany i działania mają charakter zarobkowy i zorganizowany. Zwolnienie z VAT, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 9 i pkt 2 ustawy, nie ma zastosowania.

Przeniesienie udziałów we współwłasności nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dokonane jest przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, działającą w ramach zarządu majątkiem osobistym, bez podejmowania aktywnych działań charakterystycznych dla obrotu nieruchomościami i nie występującą w charakterze podatnika VAT zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntu o pow. 0,3000 ha powstałej z podziału działek numer 1, 2, 3 oraz 4, dokonana przez podatnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, ponieważ działka stanowi teren budowlany.

Sprzedaż niezabudowanej działki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdy w warunkach określonej transakcji sprzedający działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, a nieruchomość jest klasyfikowana jako teren budowlany, wyłączając zwolnienie podatkowe z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez podmiot prowadzący działalność opodatkowaną VAT, w tym zakresie angażujący aktywnie środki podobne do handlowców, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, nawet w pojedynczej transakcji. Kupujący może odliczyć podatek VAT, gdy nieruchomość służy działalności opodatkowanej podatnika.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce gruntu może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10, pod warunkiem, że od pierwszego zasiedlenia minęły co najmniej dwa lata, bez nakładów przekraczających 30% wartości początkowej, oraz gdy transakcja traktowana jest jako realizowana w ramach działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału w nieruchomości o powierzchni 0,3420 ha, zaplanowanej na zabudowę, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że wnioskodawczyni działa w charakterze podatnika, a nieruchomość ma status terenu budowlanego, co wyklucza zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, będącej terenem budowlanym według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Czynności wykonywane przez Gminę w zakresie prowadzenia schroniska dla bezdomnych zwierząt na rzecz innych gmin w ramach porozumień międzygminnych nie stanowią działalności gospodarczej, a Gmina nie działa w charakterze podatnika VAT w tych przypadkach.

Sprzedaż działek wydzielonych z majątku prywatnego przez osobę fizyczną, gdy brak jest aktywnego zaangażowania i działań charakterystycznych dla działalności gospodarczej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.