Osoba fizyczna, która sprzedaje nieruchomość będącą częścią jej majątku osobistego, a nie działalności gospodarczej, nie jest podatnikiem VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Transakcja taka, wykonana w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości używanych gospodarczo, mimo nieodpłatnego użyczenia, stanowi opodatkowaną VAT działalność gospodarczą, chyba że działki są nieużywane lub wynajęte dla celów prywatnych.

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanej nieruchomości, w sytuacji braku aktywnego zaangażowania w działania charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, które podnoszą jej atrakcyjność na rynku, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż niezabudowanej działki o powierzchni około 0,3100 ha, powstałej wskutek podziału, nie jest czynnością opodatkowaną podatkiem VAT, gdyż nie stanowi działań charakterystycznych dla działalności gospodarczej podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, lecz mieści się w zarządzie majątkiem prywatnym.

Licytacyjna sprzedaż działek nr 1, 2, 3 oraz 4, wchodzących w skład nieruchomości należącej do dłużnika będącego wspólnikiem spółki cywilnej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż działki nr 1, 2 i 3 stanowią dostawę budynków spełniającą warunki zwolnienia określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a działka nr 4 nie jest wykorzystywana do działalności gospodarczej.

Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości rolnych użytkowanych w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, bez względu na brak zgody właściciela, gdyż spełnia warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT przysługuje również spółce, która nie była formalnie zarejestrowana jako podatnik VAT czynny w chwili nabycia usług i towarów, o ile wydatki związane są z działalnością opodatkowaną. Kluczowe jest, aby podmiot uzyskał status czynnego podatnika VAT przed dokonaniem odliczenia.

Podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych poza KSeF, mimo obowiązku stosowania tego systemu, o ile spełnione są inne przesłanki materialne, a momentem odliczenia jest data faktycznego otrzymania faktury.

Opłaty z tytułu świadczenia dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowią działalność opodatkowaną VAT. Dostawy wody do odbiorców wewnętrznych nie tworzą obowiązku VAT przy rozliczeniach, a Gminie przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia VAT naliczonego za pomocą wskaźnika metrażowego.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy sprzedawca działa w zakresie zarządzania swoim majątkiem osobistym, niewykazując cech działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez Wnioskodawców, podlegająca opodatkowaniu VAT, nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, gdyż nie spełniono warunków wyłącznego użycia do działalności zwolnionej. Wyjątkiem jest działka użyczana nieodpłatnie, która nie podlega opodatkowaniu.

Dostawa niezabudowanej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jeśli wnioskodawca nie podjął aktywnych działań wskazujących na prowadzenie działalności gospodarczej, a czynności wykonane w zakresie sprzedaży stanowią zarządzanie majątkiem osobistym.

Sprzedaż udziału w nieruchomości pochodzącej z majątku prywatnego, niezwiązana z działalnością gospodarczą oraz bez aktywności typowej dla handlu nieruchomościami, nie podlega opodatkowaniu VAT, nawet jeśli nabywca podejmuje działania inwestycyjne za pośrednictwem pełnomocnika.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działki wydzielonej z działki nr 1, w której posiada udział, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż jest to sprzedaż majątku osobistego, niewykazująca cech działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Stanowi to czynność związaną z zarządem prywatnym majątkiem, a nie działanie w charakterze podatnika VAT.

Nieodpłatne użyczenie pomieszczeń oraz dostarczanie mediów przez Gminę w ramach zadań publicznych nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż usługi te stanowią działalność poza zakresem działalności gospodarczej gminy.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej nieruchomości, która powstanie w wyniku podziału działki nr 1, przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, gdy jest realizowana w ramach zarządu majątkiem osobistym, co wyklucza opodatkowanie VAT tej transakcji.

Zbycie nieruchomości I, III i IV w formie aportu do spółki jawnej stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, przy czym Nieruchomość III nie korzysta ze zwolnienia, będąc terenem budowlanym. Dla Nieruchomości I i IV zwolnienie przysługuje na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, stanowi rozporządzanie majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, o ile nie występują działania porównywalne do aktywności profesjonalnych podmiotów handlowych.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, która podejmuje sporadyczne czynności związane z przygotowaniem transakcji sprzedaży, nie wykracza poza zarząd majątkiem prywatnym i z tego względu nie stanowi działalności gospodarczej, co wyłącza opodatkowanie podatkiem VAT.

Gmina nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony od zakupów związanych z inwestycją w budynek remizy używany wyłącznie do działalności publicznoprawnej, jako że działając w tym zakresie nie była podatnikiem podatku VAT.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach prywatnych, bez inicjatyw typowych dla działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdy sprzedający nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT i transakcja nie nosi znamion ciągłej działalności gospodarczej.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce o powierzchni 0,2599 ha nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, gdyż sprzedający nie działa jako podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT; udzielenie pełnomocnictwa nabywcy do uzyskania pozwoleń nie świadczy o działalności gospodarczej sprzedającego.

Planowana sprzedaż składników majątku nabytego w drodze spadku nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 uVAT, a Wnioskodawczyni nie działa jako podatnik VAT z tytułu tej sprzedaży.

Sprzedaż udziału w dzierżawionym gruncie na rzecz dzierżawcy, na którym wybudowano budynek, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenu budowlanego, gdyż stanowi działalność gospodarczą, mimo kwalifikacji ekonomicznej budynku jako będącego pod władztwem dzierżawcy.