W sytuacji, gdy jednostka samorządu terytorialnego wykorzystuje generatory OZE o łącznej mocy do 1 MW dla każdej jednostki organizacyjnej, zużycie energii z OZE może być zwolnione z akcyzy, wyłączając kogeneratory zasilane gazem zwolnionym z akcyzy.

Sprzedaż działki nr 1, zabudowanej budynkiem obory i budynkiem przydomowej ubojni, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a planowaną dostawą upłynął okres dłuższy niż dwa lata.

Sprzedaż udziału w działkach gruntowych nr 2 i 3 przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli osoba ta nie podejmuje działań profesjonalnych w zakresie obrotu nieruchomościami. W związku z tym transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako działalność gospodarcza.

Dla celów określenia statusu małego podatnika CIT, wartość przychodu ze sprzedaży usług rozliczanych w mechanizmie odwrotnego obciążenia wymaga uwzględnienia całkowitej kwoty sprzedaży, w tym podatku VAT, który jest naliczany przez nabywców. Mechanizm odwrotnego obciążenia nie zwalnia sprzedawcy z obowiązku uwzględnienia VAT jako części przychodu ze sprzedaży.

Zamiana nieruchomości gruntowej na mocy umowy między osobą fizyczną a gminą, z nieruchomości osobistej na produkcyjno-usługową, dokonana w związku z realizacją inwestycji publicznej, nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest prowadzona w ramach działalności gospodarczej i stanowi zarząd majątkiem osobistym.

Sprzedaż działek przez wnioskodawczynię, jako element zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie prowadzi działalności gospodarczej związanej z obrotem nieruchomościami, stanowi sprzedaż majątku prywatnego, co wyłącza ją spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanych działek objętych miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, nie podejmującą profesjonalnej działalności handlowej ani inwestycyjnej zwiększającej ich wartość, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Dostawa nieruchomości zabudowanej w postaci działki nr 1 w trybie licytacji komorniczej korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nie następuje w ramach pierwszego zasiedlenia, a upłynął co najmniej dwuletni okres od ostatniego zasiedlenia.

Dłużna spółka, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, w sytuacji sprzedaży niezabudowanych działek w trybie egzekucji komorniczej, działa w ramach wykonywania działalności gospodarczej, co implikuje opodatkowanie transakcji VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zespół składników materialnych i niematerialnych związany z działalnością w zakresie najmu nieruchomości, spełniając przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyłącza jego wniesienie aportem z opodatkowania podatkiem VAT.

Sprzedaż działek przez Wnioskodawczynię stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, z uwagi na ciąg zdarzeń wskazujący na profesjonalne zarządzanie majątkiem. Natomiast sprzedaż przez jej małżonka nie podlega opodatkowaniu, gdyż brak jest przesłanek działalności gospodarczej.

Sprzedaż wydzielonej działki z majątku prywatnego przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, bez podejmowania aktywnych działań handlowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie spełnia znamion działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Przy ustalaniu statusu małego podatnika na gruncie ustawy o CIT, wartość przychodu ze sprzedaży w przedmiocie art. 19 ust. 1 pkt 2 powinna być ujmowana netto, zaś w przedmiocie art. 4a pkt 10 wraz z podatkiem VAT, uwzględniając VAT za transakcje w mechanizmie odwrotnego obciążenia.

Spółka z o.o., po przyjęciu aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, uprawniona jest do stosowania 9% stawki CIT, ale nie do natychmiastowego wyboru CIT estońskiego ze względu na wymóg upływu 24 miesięcy od wniesienia aportu.

Sprzedaż nieruchomości z rozpoczętą budową na etapie fundamentów, jako część zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Natomiast sprzedaż nieruchomości z zakończoną budową budynku, jako działalność przypominająca aktywność deweloperów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż niezabudowanych działek należących do wspólności majątkowej małżeńskiej, wykorzystywanych w działalności gospodarczej współmałżonka będącego czynnym podatnikiem VAT, nie powoduje powstania obowiązku rozliczenia tego podatku przez niewykonującego takiej działalności współmałżonka.

Świadczenie nieodpłatnej pomocy prawnej przez radcę prawnego w reżimie umowy zlecenia z podmiotem publicznym nie stanowi samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zgodnie z art. 89a ust. 1 u.p.t.u., podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny w przypadku nieściągalnych wierzytelności, które nie zostały uregulowane w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności, nawet gdy dłużnik nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym na terytorium Polski.

Gmina realizująca zadania publiczne niewiązane z czynnościami opodatkowanymi nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli wydatki poniesione związane są z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu, co wynika z niespełnienia przesłanek art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Osoba sprzedająca nieruchomość gruntową należącą do majątku prywatnego, bez podejmowania aktywności zawodowej w zakresie pośrednictwa czy rozwoju nieruchomości, nie działa jako podatnik VAT, a transakcja ta nie podlega przepisom ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości przez wnioskodawcę nie spełnia kryteriów działalności gospodarczej, przez co czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a działania kupującego nie zmieniają tej kwalifikacji.

Zmiana przeznaczenia usług po ich nabyciu, z czynności opodatkowanych na zwolnione, uniemożliwia pełne odliczenie VAT w ramach przepisów o korekcie podatku naliczonego z art. 91 ust. 7c ustawy o VAT.

Sprzedaż działek dokonana przez wnioskodawczynię nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku VAT, a więc nie jest opodatkowana VAT, gdyż czynności związane z zarządem majątkiem własnym nie spełniają kryteriów działalności handlowej. W wyniku tego wnioskodawczyni nie jest podatnikiem tego podatku przy sprzedaży swoich działek.