Udzielanie pożyczek przez niebędącego instytucją pożyczkową wnioskodawcę, na rzecz przedsiębiorców, nie stanowi przesłanki wyłączającej możliwość korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek, o ile spełnione jest kryterium nieprzekraczania 50% przychodów z działalności wymienionej w art. 28j ust. 1 ustawy o CIT.

Przychody z dywidend cypryjskiej spółki holdingowej mogą być uznane za zagraniczne w rozumieniu art. 30k ust. 1 ustawy o PIT i opodatkowane ryczałtem. Podatnik, po przeniesieniu rezydencji do Polski, może zdecydować o objęciu ryczałtem od przychodów zagranicznych dopiero od roku podatkowego następującego po roku zmiany rezydencji.

Członkostwo spółki opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie narusza wymogu prostej struktury udziałowej i nie stanowi przeszkody do stosowania ryczałtu od dochodów spółek. Transakcje ze spółdzielnią, realizowane na rynku zasadach, nie uznaje się za ukryte zyski. Interpretacja ta potwierdza możliwość neutralnego podatkowo udziału w spółdzielniach energetycznych.

Dochody z zysku przeznaczone na pokrycie strat powstałych w okresie opodatkowania ryczałtem nie podlegają opodatkowaniu w ramach CIT estońskim; opodatkowanie następuje przy faktycznej dystrybucji zysków netto, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o CIT.

Spółka przekształcona z JDG jest uprawniona do wyboru estońskiego CIT i stosowania stawki ryczałtu 10%, pod warunkiem spełnienia przesłanek przewidzianych w ustawie o CIT. Przekształcenie nie wyklucza wyboru tej formy opodatkowania.

Spełnienie warunków z art. 28j i 28k ustawy CIT i brak przesłanek wyłączeniowych pozwala na wybór ryczałtu od dochodów spółek od 1 września 2025 r., mimo wpisu PKD sugerującego działalność pośredniczą w usługach finansowych.

Udzielanie pożyczek przez podmiot gospodarczy, który nie uzyskuje ponad 50% przychodów z działalności wyłączonych na mocy art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, nie wyłącza możliwości korzystania z ryczałtu od dochodów spółek (Estońskiego CIT), o ile działalność nie spełnia kryteriów przedsiębiorstwa finansowego bądź instytucji pożyczkowej.

Wydatki ponoszone przez spółki na alkohol w ramach imprez integracyjnych stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu estońskim CIT. Pozostałe wydatki związane z imprezami integracyjnymi, wynagrodzeniami oraz wynajmem od wspólnika, przy spełnieniu warunków rynkowych, nie podlegają kategorii dochodów opodatkowanych ryczałtem w systemie estońskiego CIT.

Wydatki ponoszone przez spółkę na prezenty dla kontrahentów oraz imprezy integracyjne nie podlegają opodatkowaniu estońskim CIT, o ile wykazują związek z działalnością gospodarczą. Wydatki na alkohol podczas imprez integracyjnych oraz wynagrodzenia członków zarządu przekraczające limity mogą być uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą lub ukryte zyski.

Podatnik, niewykończający limitu pomocy publicznej na działalność w SSE, nie może skutecznie wybrać opodatkowania estońskim CIT. Dodanie przesłanek formalnych warunkuje nieskuteczność uprzednio złożonego zawiadomienia o wyborze ryczałtu, umożliwiając ponowną deklarację przy spełnieniu ustawowych warunków.

W przypadku podziału przez wydzielenie, podmiot przejmujący zorganizowaną część przedsiębiorstwa nie jest uprawniony do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez 24 miesiące od dnia przejęcia, co wynika z zastosowania art. 28k ust. 1 i 2 ustawy o CIT.

Zawarcie przez podatnika umowy spółki cichej, zawiązanej na podstawie zasady swobody umów, nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, gdyż spółka cicha nie jest podmiotem prawa w rozumieniu ustawy o CIT.

Podpis kierownika jednostki na sprawozdaniu finansowym jest integralnym warunkiem jego prawidłowego sporządzenia zgodnie z ustawą o rachunkowości, co warunkuje skuteczność wyboru CIT estońskiego; ponadto wydatki na wynagrodzenia muszą być ponoszone z aktywów podmiotu, by spełniać wymogi dla opodatkowania ryczałtem.

W przypadku umowy leasingu finansowego samochodu osobowego wykorzystywanego do celów mieszanych, opłaty wprowadzone w wartość początkową środka trwałego i rozliczane przez odpisy amortyzacyjne, nie wpływają na dochód opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek; opodatkowanie obejmuje 50% odpisów amortyzacyjnych oraz części odsetkowej rat leasingowych.

Odsetki od pożyczki udzielonej przez wspólnika spółce opodatkowanej ryczałtem od dochodów, choć zaciągniętej na warunkach rynkowych, należy uznać za ukryte zyski podlegające opodatkowaniu, zgodnie z art. 28m ust. 1 oraz art. 28m ust. 3 i 4 ustawy o CIT.

Refakturowane przez fundację na spółkę koszty najmu i eksploatacji nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu na zasadach CIT estońskiego. Są one bezpośrednio związane z działalnością gospodarczą spółki.

Przychody uzyskane przez osobę, która przeniosła swoją rezydencję podatkową do Polski, a które mogłyby nie podlegać opodatkowaniu w Polsce w przypadku nieprzeniesienia tej rezydencji, można uznać za "przychody zagraniczne" i objąć preferencyjnym opodatkowaniem ryczałtem, zgodnie z art. 30k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dzierżawa i użyczenie nieruchomości przez udziałowca do spółki, realizowane na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Inwestycje spółki w ETF i ETC nie wykluczają jej z możliwości opodatkowania CIT estońskim.

Przeksięgowanie kosztów z konta „usługi w toku” na inne konto, które nie odzwierciedla ich jako kosztów sprzedanych usług w zysku netto roku podatkowego, skutkuje powstaniem dochodu do opodatkowania z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych pod estońskim CIT.

Wypłata zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy podlega opodatkowaniu ryczałtem według stawki obowiązującej w momencie faktycznej wypłaty (bez uchwały) lub w momencie podjęcia uchwały (z uchwałą), przy jednoczesnym uwzględnieniu statusu małego podatnika oraz możliwości zastosowania średniego kursu euro z dowolnego dnia roku przy braku październikowego kursu.

Nieterminowe podpisanie sprawozdania finansowego za rok 2021 nie neguje prawa do opodatkowania estońskim CIT-em od początku kolejnego roku podatkowego, o ile warunki zamknięcia ksiąg i złożenia zawiadomienia ZAW-RD zostaną spełnione zgodnie z art. 28j ustawy o CIT.

Podjęcie przez wspólników uchwały o rozwiązaniu spółki komandytowej bez likwidacji nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed formalnym rozwiązaniem spółki poprzez jej wykreślenie z KRS, zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Stawka ryczałtu od zaliczek na poczet dywidend ustalana jest na dzień podjęcia uchwały o ich wypłacie. Zaliczki te podlegają opodatkowaniu ryczałtem na zasadach dla małych podatników, zależnie od statusu spółki w momencie uchwały, a nie faktycznej wypłaty. Niedobór dnia roboczego października pozwala na wybór dowolnego kursu euro.

Do składników majątku finansowanych umową leasingu operacyjnego przepis art. 7aa ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT nie ma zastosowania, a więc spółka przekształcona nie wykazuje dochodu z przekształcenia od tych składników.