Przychody uzyskane przez osobę, która przeniosła swoją rezydencję podatkową do Polski, a które mogłyby nie podlegać opodatkowaniu w Polsce w przypadku nieprzeniesienia tej rezydencji, można uznać za "przychody zagraniczne" i objąć preferencyjnym opodatkowaniem ryczałtem, zgodnie z art. 30k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy podlega opodatkowaniu ryczałtem według stawki obowiązującej w momencie faktycznej wypłaty (bez uchwały) lub w momencie podjęcia uchwały (z uchwałą), przy jednoczesnym uwzględnieniu statusu małego podatnika oraz możliwości zastosowania średniego kursu euro z dowolnego dnia roku przy braku październikowego kursu.

Przeksięgowanie kosztów z konta „usługi w toku” na inne konto, które nie odzwierciedla ich jako kosztów sprzedanych usług w zysku netto roku podatkowego, skutkuje powstaniem dochodu do opodatkowania z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych pod estońskim CIT.

Dzierżawa i użyczenie nieruchomości przez udziałowca do spółki, realizowane na zasadach rynkowych, nie stanowią ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT. Inwestycje spółki w ETF i ETC nie wykluczają jej z możliwości opodatkowania CIT estońskim.

Nieterminowe podpisanie sprawozdania finansowego za rok 2021 nie neguje prawa do opodatkowania estońskim CIT-em od początku kolejnego roku podatkowego, o ile warunki zamknięcia ksiąg i złożenia zawiadomienia ZAW-RD zostaną spełnione zgodnie z art. 28j ustawy o CIT.

Podjęcie przez wspólników uchwały o rozwiązaniu spółki komandytowej bez likwidacji nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed formalnym rozwiązaniem spółki poprzez jej wykreślenie z KRS, zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Stawka ryczałtu od zaliczek na poczet dywidend ustalana jest na dzień podjęcia uchwały o ich wypłacie. Zaliczki te podlegają opodatkowaniu ryczałtem na zasadach dla małych podatników, zależnie od statusu spółki w momencie uchwały, a nie faktycznej wypłaty. Niedobór dnia roboczego października pozwala na wybór dowolnego kursu euro.

Do składników majątku finansowanych umową leasingu operacyjnego przepis art. 7aa ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT nie ma zastosowania, a więc spółka przekształcona nie wykazuje dochodu z przekształcenia od tych składników.

Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę z różnych zagranicznych źródeł można klasyfikować jako "przychody zagraniczne" w rozumieniu art. 30k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiające zastosowanie do nich opodatkowania ryczałtem, o ile Polska nie miałaby prawa do ich opodatkowania bez zmiany rezydencji podatkowej.

Wypłata zaliczek na poczet dywidendy w okresie opodatkowania ryczałtem, jako forma podziału zysku, uprawnia do odliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nabycie jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych we własnym imieniu, choć na rachunek osoby trzeciej, stanowi posiadanie tytułów uczestnictwa w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, skutkującym utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Podatnik świadczący usługi dla podmiotów powiązanych może korzystać z ryczałtu od dochodów spółek, jeżeli wykonywane transakcje wytwarzają istotną wartość dodaną ekonomicznie, nawet gdy ponad 50% przychodów pochodzi z tych transakcji. Brak znikomych wartości dodanych wyklucza ograniczenia z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność w rozumieniu ustawy o CIT, lecz może być uznana za małego podatnika, uprawnionego do preferencyjnej stawki ryczałtu od dochodów spółek, o ile spełnia ustawowe kryteria dotyczące wartości przychodów.

Członkostwo wspierające w Cechu Rzemiosł Różnych nie wyklucza opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jako że nie prowadzi do posiadania praw majątkowych utrudniających zastosowanie preferencyjnej stawki, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.

Podpisanie sprawozdania finansowego po upływie przedłużonego terminu nie stanowi przeszkody do opodatkowania ryczałtem, jeśli rok podatkowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym.

Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek, zatrzymując zyski wypracowane przed przekształceniem spółki jawnej, nie rozpoznaje przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT, z uwagi na specyfikę zasad opodatkowania ryczałtem. Zatrzymanie zysków nie stanowi podstawy do opodatkowania w ramach estońskiego CIT.

Zakup obligacji Skarbu Państwa przez spółkę z o.o. opodatkowaną estońskim CIT nie skutkuje powstaniem dochodu do opodatkowania ryczałtem oraz nie wyłącza spółki z estońskiego CIT, pod warunkiem, że przychody pasywne z tego tytułu nie przekroczą 50% przychodów z działalności.

Opóźnione złożenie sprawozdania finansowego do KRS i jego nieterminowe podpisanie przez kierownika jednostki nie wpływają na skuteczność wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od początku nowego roku podatkowego, o ile inne warunki formalne zostały spełnione.

Dla ustalenia właściwej stawki opodatkowania dywidendy za rok 2025, w tym ramach estońskiego CIT, decydujące jest spełnienie kryteriów małego podatnika w roku podjęcia uchwały o podziale zysku; okoliczność, że zysk pochodzi z roku, w którym spółka rozpoczęła działalność, pozostaje bez znaczenia dla stawki podatkowej.

Spółka z o.o., która nie przekroczyła progu 2 mln euro przychodów w roku poprzedzającym, może uważać się za małego podatnika "estońskiego" CIT i jest uprawniona do opodatkowania stawką 10% ryczałtu od dochodów zgodnie z art. 28o ust. 1 ustawy o CIT.

W świetle art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, wypłacone wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów należy uznać za dochód z tytułu ukrytych zysków, niezależnie od tego, czy pochodzi ze zysków sprzed czy po objęciu spółki opodatkowaniem estońskim CIT.

Wypłata przez spółkę z o.o. kwot z tytułu zysków wypracowanych i opodatkowanych przed jej przekształceniem z jednoosobowej działalności gospodarczej jest neutralna podatkowo pod kątem ryczałtu od dochodów spółek i nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków.