Wydatki poniesione przez Spółkę na rzecz zagranicznego kontrahenta z tytułu zapłaty roszczeń nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą i tym samym nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.

Podatnik nie dokonuje skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli nie został spełniony obowiązek sporządzenia i podpisania sprawozdania finansowego zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości, w szczególności poprzez ich zamknięcie i opatrywanie kwalifikowanym podpisem elektronicznym najpóźniej w dniu wynikającym z przepisów na sporządzenie.

Przeniesienie środków z kapitału rezerwowego pochodzącego z zysku na kapitał zakładowy, nawet gdy kapitał ten nie pochodzi bezpośrednio z zysku, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 3 pkt 6 ustawy o CIT.

Przy wyborze opodatkowania CIT estońskim, podatnik jest zobowiązany do wykazania różnic podatkowo-księgowych przed przejściem na ten system. Zobowiązanie podatkowe niewymagalne po 4-letnim nieprzerwanym okresie stosowania ryczałtu.

Zwrot nieoprocentowanych dopłat przez spółkę dokonywany w nominalnej wysokości nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT i nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT.

Aport prywatnej, niezabudowanej nieruchomości gruntowej do spółki z o.o. nie stanowi wkładu majątku przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a zatem nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Prokurent spółki z o.o. posiada uprawnienie do złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu od dochodów, a przychody z transakcji z podmiotem powiązanym są uznawane jako generujące znaczącą wartość dodaną ekonomiczną, spełniającą warunki art. 28j ust. 1 ustawy o CIT.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku od przychodów z udziału w podzielonych zyskach spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek jest dopuszczalne, jeśli zyski pochodzą z tego okresu i zostały wyodrębnione w kapitale własnym spółki, zgodnie z art. 30a ust. 19 Ustawy o PIT.

Wypłata zysków z działalności spółki jawnej sprzed przekształcenia w spółkę kapitałową, opodatkowaną ryczałtem od dochodów estońskim CIT, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, o ile pochodzi z okresu przed wyborem tej formy opodatkowania.

Udzielenie przez wspólnika spółki z o. o. rozliczającej się estońskim CIT nieoprocentowanej pożyczki na rzecz tej spółki nie generuje dla niej dochodu z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Spółki dokonujące podziału przez wydzielenie, będące opodatkowane ryczałtem, nie utracą prawa do tego opodatkowania, o ile zarówno spółka dzielona, jak i przejmująca pozostają opodatkowane ryczałtem na dzień podziału.

Wypłata zysków netto wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym, nie stanowi dochodu po opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) i nie jest uznawana za ukryty zysk zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Podmiot, który otrzymał aport i dokonał zmiany wspólnika, może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT), jeżeli od wniesienia aportu minęło więcej niż 24 miesiące, a wpis do KRS zmiany wspólnika ma charakter deklaratoryjny.

Podatnik, który zakończył opodatkowanie ryczałtem, zobowiązany jest do zapłaty ryczałtu od zysku netto dopiero w momencie rzeczywistego rozdysponowania zysku, o ile wcześniej nie złożył oświadczenia o jednorazowej płatności, zgodnie z art. 28t ust. 1 pkt 2 UCIT.

Wypłata przez spółkę wynagrodzenia z tytułu licencji na wzory przemysłowe na rzecz wspólnika, pomimo rynkowego charakteru transakcji, może stanowić ukryty zysk, podlegający opodatkowaniu ryczałtem zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, w sytuacjach, gdy transakcje są ograniczone do podmiotów powiązanych.

Zakończenie opodatkowania ryczałtem nie nakłada obowiązku zapłaty podatku od niewypłaconych zysków netto uzyskanych w tym okresie, o ile zyski te nie zostały rozdysponowane. Obowiązek podatkowy powstaje przy faktycznej dystrybucji dochodu lub jego rozdysponowaniu w formie innej niż wewnętrzna alokacja w spółce.

Płatności czynszu za najem nieruchomości, ustalone na warunkach rynkowych i niezwiązane z udziałem w zysku, nie stanowią dla wynajmującej spółki ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu CIT-em estońskim, nawet gdy beneficjentem jest fundacja rodzinna.

W celu określenia limitu przychodów pasywnych na mocy art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f ustawy o CIT, należy wliczać całą kwotą otrzymaną z realizacji praw z instrumentów finansowych, w tym pełną kwotę wykupu obligacji, a nie jedynie kwoty odsetek i dyskonta.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów sfinansowane z zysków sprzed objęcia spółki ryczałtem od dochodów spółek, jest uznane za ukryty zysk podlegający opodatkowaniu CIT-estoński, zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, bez względu na okres wypracowania zysków.

Podział zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem podlega opodatkowaniu ryczałtem wyłącznie w części przeznaczonej do wypłaty wspólnikom, bez możliwości kompensacji z stratą powstałą przed wejściem w Estoński CIT.

Przychody z najmu nieruchomości nienależących do działalności gospodarczej są zaliczane do przychodów z najmu prywatnego i opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym w wysokości przewidzianej w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Połączenie dwóch spółek opodatkowanych estońskim CIT metodą łączenia udziałów nie skutkuje utratą prawa do tego reżimu ani powstaniem opodatkowanego dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, gdy nie występuje przeszacowanie do wartości godziwej.

Samotne wychowywanie dzieci kwalifikuje do preferencyjnego rozliczenia PIT-37, lecz nie przysługuje osobom uzyskującym przychody opodatkowane ryczałtem lub gdy dochody pełnoletniego dziecka przekraczają ustawowy próg.

Stawka podatku od wypłaty zaliczek na poczet dywidendy w roku, w którym Spółka posiada status małego podatnika, wynosi 10%, niezależnie od późniejszej utraty tego statusu i podjęcia uchwały o podziale zysku w roku następnym.