W przypadku licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie nabywaną przez polski podmiot z zagranicy, wynagrodzenie z tego tytułu nie stanowi należności licencyjnej w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, wobec czego nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Wypłata wynagrodzenia na rzecz dostawcy zagranicznego za licencję użytkownika końcowego na oprogramowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z uwagi na brak przeniesienia praw autorskich bądź licencyjnych uprawnień w sensie prawnym.

Polska Opłata, jako zysk z działalności gospodarczej SPV dla celów PL-IR UPO, nie rodzi obowiązku podatkowego w zakresie podatku u źródła w Polsce. Spółka nie jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego, o ile SPV nie posiada w Polsce zakładu.

Podatek u źródła zapłacony przez płatnika, wynikający z klauzuli ubruttowienia w umowie z zagranicznym kontrahentem, może stanowić koszt uzyskania przychodów, jeśli został poniesiony z tytułu zabezpieczenia lub utrzymania źródła przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Wartość podatku powinna być rozpoznawana jako koszt pośredni, potrącalny w dacie faktycznego jego poniesienia.

W przypadku wypłaty odsetek na rzecz spółek amerykańskich i brytyjskich, które są rzeczywistymi właścicielami, nie należy pobierać WHT, jeżeli istnieją odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a spółki dysponują certyfikatami rezydencji i nie posiadają zakładów w Polsce.

Wypłata odsetek na rzecz australijskiego funduszu państwowego uprawnia do pobrania 10% WHT na podstawie UPO PL-AU, natomiast wypłata na rzecz brytyjskiego banku jest zwolniona z WHT zgodnie z UPO PL-UK, pod warunkiem posiadania certyfikatów rezydencji i uznania rzeczywistych właścicieli odsetek.

W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.

A sp. z o.o. jest uprawniona do niepobierania zryczałtowanego podatku od odsetek płatnych Finansującemu jako rzeczywistemu właścicielowi, rezydentowi podatkowemu USA, na podstawie art. 12 ust. 1 UPO PL-USA, przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych i należytej staranności.

Wynagrodzenie za licencję użytkownika końcowego nabytego oprogramowania komputerowego użytkowanego wyłącznie do własnych celów Spółki nie podlega opodatkowaniu u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż nie stanowi należności z tytułów praw autorskich czy pokrewnych.

W sytuacji, gdy podmioty nierezydenci są rzeczywistymi właścicielami odsetek i nie istnieją szczególne powiązania z płatnikiem, możliwe jest zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej lub zwolnienia wynikającego z odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO PL-AU, UPO PL-UK), nawet jeśli odsetki przepływają przez podmioty transparentne podatkowo.

Wypłata odsetek przez Wnioskodawcę na rzecz Finansującego, będącego rzeczywistym właścicielem i rezydentem podatkowym USA, jest zwolniona z opodatkowania w Polsce na podstawie art. 12 ust. 1 UPO PL-USA, o ile Wnioskodawca posiada certyfikat rezydencji i oświadczenie o statusie rzeczywistego właściciela Finansującego.

W kontekście ustalania obowiązku poboru podatku u źródła (WHT) przy wypłacie odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli (Finansujący, Bank), płatnik może stosować obniżone stawki lub zaniechać jego poboru, uwzględniając przepisy odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), przy czym wymagana jest należyta weryfikacja rezydencji podatkowej oraz statusu rzeczywistego właściciela (beneficial

W przypadku, gdy odsetki wypłacane są podmiotom zagranicznym, które są rzeczywistymi właścicielami według umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy braku odpowiednich związków i powiązań kapitałowych, można zastosować obniżoną stawkę WHT lub zwolnienie z WHT zgodnie z obowiązującym prawem międzynarodowym.

Zapłata wynagrodzenia za Licencję użytkownika końcowego nie stanowi należności określonej w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, co skutkuje brakiem obowiązku poboru podatku u źródła, w sytuacji gdy nabycie licencji ogranicza się do wewnętrznego użytkowania oprogramowania.

Odstąpienie od poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych (WHT) przy wypłacie odsetek na rzecz podmiotu z siedzibą i rezydencją podatkową w USA, jakim jest Finansujący, jest możliwe na podstawie art. 12 ust. 1 UPO PL-USA, przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych i braku specjalnych powiązań, w sytuacji gdy uzyskujący dochód z odsetek nie posiada zakładu w Polsce.

W przypadku dywidendy wypłacanej przez spółkę z siedzibą w Polsce, szwajcarska spółka odbiorca musi posiadać udziały w chwili podjęcia uchwały o podziale zysku oraz w chwili wypłaty, aby zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 2a pkt a) UPO Polska-Szwajcaria mogło zostać zastosowane.

Wypłaty wynagrodzenia za licencje użytkownika końcowego nie mieszczą się w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie stanowią należności licencyjnych. W konsekwencji, wypłaty te nie rodzą obowiązku poboru podatku u źródła.

Należność z tytułu Licencji użytkownika końcowego, obejmująca prawo do wewnętrznego użytkowania oprogramowania bez przekazania majątkowych praw autorskich, nie stanowi przychodu podlegającego podatkowi u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Wynagrodzenie wypłacane przez polskiego rezydenta podatkowego na rzecz irlandzkiego dostawcy z tytułu licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie w modelu SaaS nie stanowi należności licencyjnej podlegającej opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Wynagrodzenie za usługi kompleksowe, obejmujące nadzór nad badaniami klinicznymi i inne działania pomocnicze, nie stanowi przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka nie jest zobowiązana do poboru podatku u źródła przy płatnościach do kontrahenta z Irlandii.

Wynagrodzenie wypłacane zagranicznemu dostawcy przez A. Sp. z o.o. za Licencje użytkownika końcowego, względem oprogramowania nieobjęte jest obowiązkiem poboru podatku u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż nie stanowi należności licencyjnych związanych z przeniesieniem praw autorskich.

Wynagrodzenie za licencję użytkownika końcowego, ograniczające się do użytkowania oprogramowania bez przeniesienia majątkowych praw autorskich, nie podlega poborowi podatku u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy CIT, gdy spełnia ono wyłącznie funkcję użytkową dla własnych potrzeb nabywcy.

Wynagrodzenie wypłacane zagranicznemu dostawcy za nabycie licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie, niewyposażających w autorskie prawa majątkowe, nie podlega podatkowi u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż nie stanowi należności licencyjnych zgodnie z UPO i polskim prawem autorskim.

Należności wypłacane przez Spółkę za Licencje użytkownika końcowego (EUL) na Oprogramowanie nie stanowią należności licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce.