W świetle art. 21 ust. 3 ustawy o CIT, spółka mająca siedzibę w Polsce, wypłacająca odsetki w ramach struktury cash poolingu na rzecz rzeczywistego właściciela tych należności, podlegającego opodatkowaniu w państwie UE, może skorzystać ze zwolnienia z zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile przesłanki dotyczące własności udziałów i rzeczywistego beneficjenta są spełnione.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku od przychodów z udziału w podzielonych zyskach spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek jest dopuszczalne, jeśli zyski pochodzą z tego okresu i zostały wyodrębnione w kapitale własnym spółki, zgodnie z art. 30a ust. 19 Ustawy o PIT.

Wypłata zaliczek na poczet zysku w spółce komandytowej opodatkowanej ryczałtem, uprawnia do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ustawy o PIT.

Podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, mogą opodatkować swoje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nawet w przypadku uzyskiwania przychodów z innych form działalności opodatkowanych na zasadach ogólnych, pod warunkiem nieprzekroczenia progu przychodów określonego w ustawie.

Przychody osiągane przez Wnioskodawcę z działalności gospodarczej sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0, kwalifikują się do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym o stawce 8,5%, pod warunkiem spełnienia formalnych wymogów tej formy opodatkowania przewidzianych w ustawie.

Przychody uzyskiwane z usług zarządzania projektami podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%. Natomiast przychody z tytułu uczestnictwa w projektach audytorskich i pokrewnych, jako mieszczące się w dziale 69 PKWiU, należy opodatkować stawką 15% ryczałtu.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu podnajmu nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego, zawarta na warunkach rynkowych i uzasadniona gospodarczo, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wypłata zysków netto wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym, nie stanowi dochodu po opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) i nie jest uznawana za ukryty zysk zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Wynagrodzenie za usługę podwynajmu nieruchomości między B. Sp. z o.o. a A. Sp. z o.o. nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ transakcja została dokonana na warunkach rynkowych i była podyktowana rzeczywistymi potrzebami gospodarczymi A. Sp. z o.o., a nie zyskami z tytułu prawa do udziału w zysku.

Wypłaty z tytułu Licencji użytkownika końcowego na rzecz zagranicznego dostawcy oprogramowania nie mieszczą się w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie powodują obowiązku poboru podatku u źródła, z uwagi na brak transferu majątkowych praw autorskich.

Przychody z działalności gospodarczej sklasyfikowanej pod PKWiU 70.22.20.0 jako pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych, mogą być opodatkowane według stawki 8,5% ryczałtu, o ile nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem.

Podatnik, który zakończył opodatkowanie ryczałtem, zobowiązany jest do zapłaty ryczałtu od zysku netto dopiero w momencie rzeczywistego rozdysponowania zysku, o ile wcześniej nie złożył oświadczenia o jednorazowej płatności, zgodnie z art. 28t ust. 1 pkt 2 UCIT.

Dla usług zarządzania projektami IT, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0 „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”, właściwa jest stawka ryczałtu 8,5%. Podatnik, świadcząc te usługi, nie podlega wyższemu opodatkowaniu, zastrzeżonemu dla usług doradztwa związanych z zarządzaniem czy firm centralnych.

Darowizna pieniężna otrzymana przez doktoranta na cele badawcze podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn oraz nie korzysta ze zwolnienia w PIT jako stypendium, z uwagi na brak regulacji umożliwiających zwolnienie takich nabyć i wyłączenie z opodatkowania PIT darowizn podlegających odrębnym przepisom podatkowym.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę za licencjonowanie produktów, które mogą być sublicencjonowane, stanowi przychód z praw autorskich w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, co skutkuje obowiązkiem poboru podatku u źródła.

Przychody z działalności w zakresie sprzedaży powierzchni reklamowych mogą być opodatkowane stawką 8,5% jako działalność usługowa, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z możliwością dokonania korekty deklaracji podatkowych za uchybione lata.

Przychody z działalności polegającej na operacyjno-administracyjnym wsparciu obsługi zgłoszeń zaklasyfikowane do PKWiU 82.19.13.0 mogą być podlegać opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%, o ile nie obejmują przetwarzania danych ani doradztwa związanego z zarządzaniem.

Fundacja rodzinna oraz fundacja rodzinna w organizacji, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do dochodów z dywidend, pod warunkiem że fundacja rodzinna w organizacji zostanie zgłoszona do rejestru fundacji rodzinnych. Bank jako płatnik jest uprawniony do niepobierania podatku w takich przypadkach.

Przychód z najmu podlegający zryczałtowanemu opodatkowaniu nie może być pomniejszany o prowizję agencji pośredniczącej, nawet jeśli wynagrodzenie takie wynajmujący ponosi w związku z najmem; przychód obejmuje całą kwotę czynszu, zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku.

Podatnik stosujący CIT estoński, wypłacając dywidendy i zaliczki, może stosować pomniejszenie PIT o 90% lub 70% kwoty zależnej od ryczałtu zysków podzielonych, zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy PIT, w zależności od małego statusu podatnika oraz okresu rozliczeniowego.

Kapitał pożyczek udzielanych przez podmioty powiązane na warunkach rynkowych nie stanowi ukrytego zysku, a zatem jego zwrot nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Jednakże odsetki od takich pożyczek są uznawane za ukryty zysk i podlegają opodatkowaniu ryczałtem, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

W przypadku zmiany formy współpracy z byłym pracodawcą na działalność gospodarczą, dopuszczalne jest stosowanie zryczałtowanego opodatkowania przychodów, o ile nowe czynności nie są tożsame z obowiązkami wykonywanymi w ramach wcześniejszego stosunku pracy, a zakres odpowiedzialności i charakter obowiązków istotnie się zmieniły.

Przychody ze świadczenia usług medycznych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 14%, pod warunkiem spełnienia wymogów pozarolniczej działalności gospodarczej i złożenia stosownego oświadczenia.

Świadczenie usług zestawiania sprawozdań i bilansów (PKWiU 69.20.22.0) podlega opodatkowaniu ryczałtową stawką 15%, a administracyjno-organizacyjne usługi biurowe (PKWiU 82.11.10.0) stawką 8,5%. Opieranie się na błędnej podstawie prawnej skutkuje uznaniem stanowiska podatnika za nieprawidłowe, mimo zgodności ostatecznych stawek.