Wynagrodzenia wypłacane przez Wnioskodawcę na rzecz agencji pośredniczących nieposiadających rezydencji podatkowej w Polsce, za udostępnienie przestrzeni reklamowej, nie podlegają obowiązkowi poboru zryczałtowanego podatku u źródła, gdyż nie są objęte katalogiem świadczeń w art. 29 ust. 1 pkt 5 Ustawy o PIT.

W przypadku wypłaty wynagrodzenia za udostępnienie przestrzeni reklamowej na rzecz Agencji Pośredniczących będących osobami prawnymi nieposiadającymi rezydencji podatkowej w Polsce, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do poboru podatku u źródła, gdyż świadczenie to nie kwalifikuje się do kategorii wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2a ustawy o CIT.

Spółka, wypłacając wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów na rzecz wspólnika, nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż brak jest zastosowania przepisu w odniesieniu do przychodów z tytułu umorzenia dobrowolnego.

Podatek u źródła od odsetek kapitalizowanych w systemie cash poolingu powinien być pobierany od całej kwoty skapitalizowanych odsetek należnych zagranicznemu Pool Leaderowi, bez pomniejszania jej o kwoty należne polskiemu uczestnikowi. Zatem rozliczenie różnicy między odsetkami naliczonymi a należnymi nie stanowi podstawy opodatkowania.

Usługi ubezpieczeniowe nabywane od nierezydentów, jako niepodlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, nie nakładają na wnioskodawcę obowiązku płatnika z tytułu podatku u źródła.

Wypłata wynagrodzenia na rzecz dostawcy zagranicznego za licencję użytkownika końcowego na oprogramowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, z uwagi na brak przeniesienia praw autorskich bądź licencyjnych uprawnień w sensie prawnym.

Zakup oprogramowania end user i usług SaaS przez spółkę, bez przeniesienia autorskich praw majątkowych, nie kwalifikuje się jako przychód zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, tym samym spółka nie ma obowiązków płatnika wynikających z art. 26 tej ustawy.

Należności z tytułu nabywania oprogramowania end user oraz usług SaaS, nieobejmujące transferu praw autorskich, nie są objęte zakresem art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, co zwalnia płatnika z obowiązku poboru podatku u źródła.

W przypadku wypłaty odsetek wynikających z pożyczek udzielonych przez podmioty zagraniczne, podatek u źródła (WHT) należy pobierać zgodnie z przepisami właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy zachowaniu zasady chain of ownership i uznawaniu rzeczywistych właścicieli odsetek, co uprawnia do zastosowania preferencyjnych stawek podatkowych lub zwolnień.

Podmiot dokonujący wypłat odsetek na rzecz odbiorców zagranicznych, którzy są rzeczywistymi właścicielami oraz podatnikami w swoich jurysdykcjach, jest uprawniony do zastosowania zwolnienia z poboru WHT na podstawie właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych i wymogów należytej staranności.

Wnioskodawca może zastosować zwolnienie zryczałtowanego podatku u źródła (WHT) na podstawie art. 12 ust. 1 UPO PL-USA oraz art. 11 ust. 3 lit. d) UPO PL-UK względem odsetek przypadających Finansującemu oraz Bankowi, pod warunkiem zachowania należytej staranności i posiadania certyfikatów rezydencji wskazanych podmiotów.

W przypadku wypłaty odsetek na rzecz spółek amerykańskich i brytyjskich, które są rzeczywistymi właścicielami, nie należy pobierać WHT, jeżeli istnieją odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a spółki dysponują certyfikatami rezydencji i nie posiadają zakładów w Polsce.

Beneficjent pożyczki jest zobowiązany do pobrania obniżonego WHT od odsetek płaconych podmiotom zagranicznym na podstawie UPO, jeśli spełniają one wymóg rzeczywistego właściciela oraz posiadają odpowiednią rezydencję podatkową. W takich przypadkach mogą korzystać z preferencyjnych stawek lub zwolnienia od opodatkowania w Polsce.

Pożyczkobiorca, jako płatnik odsetek, jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK w sytuacji, gdy pośrednik transferowy jest podmiotem transparentnym, a benefity płyną do rzeczywistych właścicieli - rezydentów USA i UK.

Wypłacając odsetki przypadające Finansującemu oraz Bankowi, Wnioskodawca jest uprawniony do niepobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie UPO PL-USA i UPO PL-UK, pod warunkiem spełnienia wymogów formalnych dotyczących certyfikatów rezydencji i oświadczeń.

Wypłata odsetek na rzecz australijskiego funduszu państwowego uprawnia do pobrania 10% WHT na podstawie UPO PL-AU, natomiast wypłata na rzecz brytyjskiego banku jest zwolniona z WHT zgodnie z UPO PL-UK, pod warunkiem posiadania certyfikatów rezydencji i uznania rzeczywistych właścicieli odsetek.

W sytuacji, gdy podmioty nierezydenci są rzeczywistymi właścicielami odsetek i nie istnieją szczególne powiązania z płatnikiem, możliwe jest zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej lub zwolnienia wynikającego z odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO PL-AU, UPO PL-UK), nawet jeśli odsetki przepływają przez podmioty transparentne podatkowo.

W kontekście ustalania obowiązku poboru podatku u źródła (WHT) przy wypłacie odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli (Finansujący, Bank), płatnik może stosować obniżone stawki lub zaniechać jego poboru, uwzględniając przepisy odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), przy czym wymagana jest należyta weryfikacja rezydencji podatkowej oraz statusu rzeczywistego właściciela (beneficial

W przypadku, gdy odsetki wypłacane są podmiotom zagranicznym, które są rzeczywistymi właścicielami według umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, przy braku odpowiednich związków i powiązań kapitałowych, można zastosować obniżoną stawkę WHT lub zwolnienie z WHT zgodnie z obowiązującym prawem międzynarodowym.

W przypadku dywidendy wypłacanej przez spółkę z siedzibą w Polsce, szwajcarska spółka odbiorca musi posiadać udziały w chwili podjęcia uchwały o podziale zysku oraz w chwili wypłaty, aby zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 10 ust. 2a pkt a) UPO Polska-Szwajcaria mogło zostać zastosowane.

Wypłaty wynagrodzenia za licencje użytkownika końcowego nie mieszczą się w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie stanowią należności licencyjnych. W konsekwencji, wypłaty te nie rodzą obowiązku poboru podatku u źródła.

Należność z tytułu Licencji użytkownika końcowego, obejmująca prawo do wewnętrznego użytkowania oprogramowania bez przekazania majątkowych praw autorskich, nie stanowi przychodu podlegającego podatkowi u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Płatności dokonywane przez polski podmiot na rzecz zagranicznego podmiotu w związku z organizacją działalności artystycznej podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2 CIT oraz art. 16 umowy polsko-brytyjskiej, niezależnie od miejsca siedziby rzeczywistego odbiorcy płatności.

Wynagrodzenie z tytułu licencji użytkownika końcowego na oprogramowanie komputerowe, nie stanowi dochodu z praw licencyjnych w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i tym samym nie powoduje obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego u źródła.