Wypłata odsetek przez rezydenta podatkowego Polski do niemieckiego banku, działającego przez oddział w Luksemburgu, w ramach systemu "cash poolingu", jest zwolniona z podatku u źródła w Polsce na podstawie art. 11 ust. 3 lit. e) UPO PL-DE, pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji i oświadczenia o rzeczywistym właścicielu odsetek.

Przychody ze stosunku pracy wypłacone przed ukończeniem 60. roku życia nie korzystają z ulgi dla pracujących seniorów na mocy art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Płatnicy obowiązani są obliczać i pobierać zaliczki na podatek dochodowy od takich przychodów.

Zespół składników majątkowych pozostający w Spółce Dzielonej wskutek podziału przez wydzielenie nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT, co skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej.

Organ podatkowy przyjął, że weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela dywidend oraz stosowanie zasady "look-through" są obowiązkowe, aby skutecznie unikać praktyk zmierzających do oszustwa podatkowego i zastosować zwolnienia podatkowe zgodne z zasadami unikania podwójnego opodatkowania.

Wynagrodzenie z tytułu Arrangement Fee, nie mające charakteru odsetek, a stanowiące wynagrodzenie za usługi, mogące podlegać opodatkowaniu jako zyski przedsiębiorstwa na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Czechami, nie będzie opodatkowane w Polsce, jeśli płatnik posiada ważny certyfikat rezydencji pożyczkodawcy.

Dochody z usług prawnych nabywanych od banku w ramach kosztów okołokredytowych powinny być klasyfikowane jako przychody z odsetek, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a nie jako zyski przedsiębiorstwa, natomiast przy dochowaniu należytej staranności nie wystarcza wyłącznie uzyskanie certyfikatu rezydencji, lecz konieczna jest szczegółowa weryfikacja warunku rzeczywistego właściciela.

Zastosowanie zasady "look-through" wobec płatności odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli w zgodzie z UPO PL/US oraz PL/NL jest uzasadnione, przy czym w odniesieniu do okresu przed wejściem w życie zaktualizowanego protokołu UPO PL/NL, wypłaty na rzecz F., jako holenderskiego funduszu emerytalnego, podlegają 5% podatkowi u źródła.

Sprzedaż udziałów w spółkach projektowych przez X BV nie będzie podlegać opodatkowaniu w Polsce, gdyż aktywa tych spółek nie spełniają definicji majątku nieruchomego. Wartości aktywów nieruchomych są poniżej 75% całkowitej wartości, co wyklucza opodatkowanie zgodnie z UPO NL-PL.

Należności odsetkowe oraz inne płatności, które niemiecki fundusz inwestycyjny otrzymuje od polskiej spółki, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeśli Fundusz spełnia warunki instytucji wspólnego inwestowania zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT.

W stosunku do należności odsetkowych oraz innych tytułów wypłat dokonanych przez polską spółkę na rzecz Funduszu niemieckiego, działającego zgodnie z niemieckimi regulacjami inwestycyjnymi, zastosowanie ma zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT – pod warunkiem spełnienia określonych warunków dokumentacyjnych i rezydencyjnych.

Sprzedaż udziałów w spółce holdingowej z siedzibą w Holandii, posiadającej udziały w polskich spółkach operujących energią odnawialną, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, jeśli aktywa nieruchome tych spółek nie stanowią wartości przeważającej nad innymi aktywami, a spółka holdingowa nie spełnia definicji spółki nieruchomościowej zgodnie z polską ustawą o CIT oraz umową o unikaniu

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, Bank Przejmujący wstępuje w prawa i obowiązki podatkowe związane z przejmowaną działalnością pozostające w stanach otwartych, natomiast Bank Dzielony ponosi odpowiedzialność za zobowiązania zamknięte sprzed podziału. Korekty deklaracji sprzed podziału obciążają Bank Dzielony.

Płatności z tytułu umowy międzynarodowej, które nie stanowią należności licencyjnych ani know-how, nie rodzą obowiązku pobrania podatku u źródła, jeżeli przekazywane w ramach umowy informacje są łatwo dostępne i niepoufne.

Wynagrodzenia wypłacane zagranicznym podmiotom nie są objęte obowiązkiem poboru podatku u źródła, jeśli dotyczą rozkładowego przewozu pasażerskiego lub usług turystycznych nie wskazanych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Natomiast, opodatkowaniu podlegają wynagrodzenia za transport nierozkładowy.

Obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela dywidend (art. 22-26 CIT) przez Wnioskodawcę istnieje niezależnie od praktyk oszustwa/nadużycia. Koncepcja „look-through” może być stosowana przy rozliczeniu podatku u źródła; zwolnienia i stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zależą od bezpośredniego statusu posiadacza udziałów.

Zastosowanie zasady „look-through” umożliwia uwzględnienie rzeczywistych właścicieli odsetek przy rozliczeniu podatku u źródła oraz stosowanie odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, uznając pośredników za niebędących podatnikami.

Płatności z tytułów określonych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT dokonywane przez polski zakład będą podlegać opodatkowaniu podatkiem u źródła. Wyjątkowo, płatności mogą zostać uznane za należności licencyjne i opodatkowane na preferencyjnych zasadach wynikających z odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Usługi inspekcji technicznych nabywane od zagranicznych kontrahentów przez podmiot mający siedzibę w Polsce nie stanowią świadczeń wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a zatem nie są obciążone obowiązkiem poboru podatku u źródła.

W kontekście art. 22 ust. 4-6 CIT, płatnik dywidendy zobowiązany jest do weryfikacji rzeczywistego właściciela odbiorcy. Dopuszczalne jest zastosowanie zasady "look-through" przy określaniu skutków podatkowych, jednakże wymaga to spełnienia rygorów należności rzeczywistych właścicieli z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania dla zachowania preferencji podatkowych.

Podmiot polski wypłacający należności licencyjne holenderskiemu beneficjentowi jest obowiązany do poboru podatku u źródła w Polsce, natomiast nie jest zobowiązany do poboru podatku od należności, które zostały już opodatkowane na Litwie, co zapewnia uniknięcie podwójnego opodatkowania.

Wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów przez A. GmbH w B. sp. z o.o., gdzie wartość nieruchomości przekracza 50% aktywów, podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie art. 13 ust. 2 UPO z Austrią oraz Konwencji MLI, mimo austriackiej rezydencji podatkowej wnioskodawcy.

Wnioskodawca ma obowiązek weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela odbiorcy dywidendy, mimo braku nadużycia, przy stosowaniu zwolnienia z podatku CIT. Zasada 'look-through' jest dopuszczalna dla określania skutków podatkowych dywidend rzeczywistych właścicieli zgodnie z umowami międzynarodowymi. Niepobieranie podatku dla funduszu emerytalnego jest prawidłowe, ale preferencyjna stawka 5% dla dywidendy

Płatności związane z rozliczeniami pochodnych instrumentów finansowych w postaci kontraktów FX forward oraz instrumentów IRS nie mieszczą się w dyspozycji art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a zatem nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym ani nie obciążają Wnioskodawcy obowiązkami płatnika według art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.