Udzielenie oprocentowanej pożyczki pieniężnej przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, traktowane jako odpłatne świadczenie usług, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, mimo braku prowadzenia działalności pożyczkowej przez spółkę.

Koszty transakcyjne poniesione w celu nabycia udziałów lub akcji, niezrealizowane dotychczas, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być alokowane do dochodów z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów według proporcji przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2 w związku z ust. 2b ustawy o CIT.

Udzielenie pożyczki opodatkowanej podatkiem VAT na zasadach ogólnych, pomimo możliwości skorzystania z ustawowego zwolnienia, stanowi podstawę do wyłączenia takiej czynności z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC.

Zawarcie umowy pożyczki między spółką z o.o. a jej wspólnikiem, będącym jednocześnie Prezesem Zarządu, podlega opodatkowaniu VAT jednakże korzysta ze zwolnienia; w wyniku tego na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Wydatki związane z kosztami obsługi długu (DSCR) oraz koszty obsługi specjalnego konta rezerwowego (DSRA), jak również związane z nimi odsetki, naliczone przed dniem oddania inwestycji do używania, stanowią koszty pośrednie (OPEX) zgodnie z art. 15 ust. 1 oraz ust. 4d ustawy o CIT.

Nieuiszczona na dzień zakończenia likwidacji wartość długu nie stanowi przychodu podatkowego, o ile nie zaistniało faktyczne przysporzenie majątkowe wskutek umorzenia bądź zwolnienia z długu.

Niespłacona wartość długu na dzień likwidacji spółki A Sp. z o.o. nie tworzy przychodu podatkowego opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób prawnych, ze względu na brak umorzenia zobowiązań oraz braku przysporzenia majątkowego.

Wartość niespłaconego długu Spółki, nieprzejętego przez nią na dzień likwidacji i wykreślenia, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu według ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, na podstawie braku faktycznego przysporzenia majątkowego dla Spółki.

Interpretacja stwierdza, że umowy pożyczek udzielanych przez spółki powiązane oraz wspólnika, jako objęte zwolnieniem VAT, są wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. i ustawy PCC. Nie dotyczy ich zwolnienie z art. 9 ust. 10 lit. i) ustawy PCC, gdyż są już objęte zwolnieniem VAT.

Umowa pożyczki, w której przedmiotem świadczenia są kryptowaluty, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdyż kryptowaluty nie spełniają definicji pieniędzy ani rzeczy oznaczonych co do gatunku, wymaganej w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o PCC.

Czynność udzielenia pożyczki pieniężnej przez czynnego podatnika VAT innemu podatnikowi, nie prowadzącemu działalności w zakresie udzielania pożyczek, podlega VAT jako odpłatne świadczenie usług, jednakże korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT i jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Udzielanie oprocentowanej pożyczki przez Spółkę z o.o., choć nie działającą w zakresie pożyczkowym, na rzecz osoby niezarejestrowanej jako podatnik VAT, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, lecz zwolnione na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Farma Wiatrowa, jako projekt z zakresu infrastruktury publicznej, uprawnia Wnioskodawcę do wyłączenia z kalkulacji nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nakładów związanych z finansowaniem pochodzącym z kredytów i kontraktów SWAP zgodnie z art. 15c ust. 8-10 ustawy o CIT.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki przez spółkę stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT z możliwością zwolnienia, podczas gdy ustanowienie przewłaszczenia i przejęcie nieruchomości nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Koszty odsetek od pożyczek zaciągniętych na refinansowanie środków trwałych mogą być alokowane stosując klucz przychodowy, gdy niemożliwe jest przypisanie ich do konkretnego rodzaju działalności (opodatkowanej lub zwolnionej z CIT). Natomiast koszty rat leasingu zwrotnego powinny być alokowane w zależności od przeznaczenia środków trwałych objętych leasingiem.

Wartość przedawnionych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek, stanowi przychód podatkowy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT. Przychód ten powstaje w dniu następującym po upływie terminu przedawnienia zobowiązania.

Udzielenie pożyczki pieniężnej przez czynnego podatnika VAT, mimo iż nie jest głównym przedmiotem jego działalności, stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, które korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą obejmującą czynności opodatkowane i zwolnione z VAT, który nie może przypisać kosztów odsetkowych z pożyczek konsolidacyjnych do konkretnych transakcji, realizuje prawo do odliczenia VAT od tych odsetek na podstawie współczynnika VAT określonego w art. 90 ust. 2-10 ustawy o VAT.

Udzielenie pożyczki wspólnikowi przez spółkę po rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu ukrytych zysków, jeżeli pożyczka faktycznie zostanie wypłacona po zakończeniu opodatkowania ryczałtem.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków mieszanych poprzez zastosowanie prewspółczynnika i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, o ile wydatki te związane są z czynnościami opodatkowanymi.

Udzielenie pożyczki przez czynnego podatnika VAT korzystające ze zwolnienia z tego podatku, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Nieodzyskane pożyczki prywatne, które nie były zarachowane na podstawie art. 14 ustawy o PIT jako przychody należne, nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów związanych z działalnością gospodarczą podatnika.

Odsetki naliczone przez spółkę zagraniczną na rzecz Oddziału mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu w momencie ich faktycznego przekazania, a nie naliczenia. Odsetki są potrącalne metodą kasową, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT.