Zwolnienie z długu przez rodziców, posiadające cechy darowizny i dokonane w ramach grupy zerowej, korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy, przy spełnieniu warunku terminowego zgłoszenia na formularzu SD-Z2 i braku konieczności dokumentowania przekazania środków, gdy przedmiotem darowizny jest prawo majątkowe, a nie środki pieniężne.

Udzielenie przez spółkę z o.o., będącą czynnym podatnikiem VAT, oprocentowanej pożyczki osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, stanowi odpłatne świadczenie usług opodatkowane VAT, korzystające ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Konwersja pożyczek i naliczonych odsetek na kapitał zakładowy spółki, jako forma wniesienia wkładu niepieniężnego, nie powoduje po stronie pożyczkodawców przychodu z tytułu odsetek, co skutkuje brakiem obowiązku Spółki do pobrania zryczałtowanego podatku zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1 Ustawy PIT.

Wynagrodzenie z tytułu Arrangement Fee, nie mające charakteru odsetek, a stanowiące wynagrodzenie za usługi, mogące podlegać opodatkowaniu jako zyski przedsiębiorstwa na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Czechami, nie będzie opodatkowane w Polsce, jeśli płatnik posiada ważny certyfikat rezydencji pożyczkodawcy.

W kontekście opodatkowania odsetek od pożyczki, jeśli podmiot pośredniczący nie jest rzeczywistym właścicielem, Wnioskodawca może określać skutki podatkowe w oparciu o sytuację rzeczywistych właścicieli, przy zachowaniu odpowiednich certyfikatów rezydencji podatkowej i zasad właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zwolnienia podatkowe stosuje się w odniesieniu do rzeczywistych właścicieli

Dochód uzyskany przez fundację rodzinną z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej zagranicznej spółce kapitałowej, w której jest jedynym wspólnikiem, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy zachowaniu zgodności z zakresem działalności określonym w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Dochody fundacji rodzinnej z odsetek od pożyczki wniesionej w formie darowizny nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 w zw. z art. 6 ust. 7 updop oraz art. 5 ust. 1 pkt 5 ufr, gdyż działalność ta wykracza poza dozwoloną działalność gospodarczą fundacji.

Opłaty dodatkowe związane z opodatkowanymi umowami leasingu i pożyczki, które stanowią świadczenia złożone i są niezbędne do ich prawidłowego wykonania, podlegają opodatkowaniu VAT odpowiednią stawką, z kolei opłaty mające charakter sankcyjny nie podlegają VAT, gdy nie przynoszą odbiorcy bezpośredniej korzyści.

Umowa datio in solutum, polegająca na przeniesieniu własności udziałów w nieruchomości w zamian za zwolnienie z długu, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż czynność ta nie jest wymieniona w zamkniętym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu PCC, zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o PCC.

Zastosowanie zasady "look-through" wobec płatności odsetek na rzecz rzeczywistych właścicieli w zgodzie z UPO PL/US oraz PL/NL jest uzasadnione, przy czym w odniesieniu do okresu przed wejściem w życie zaktualizowanego protokołu UPO PL/NL, wypłaty na rzecz F., jako holenderskiego funduszu emerytalnego, podlegają 5% podatkowi u źródła.

Udzielenie odnawialnej pożyczki przez A. stanowi działalność opodatkowaną VAT jako usługa zwolniona od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, powstaje zaś obowiązek podatkowy z chwilą otrzymania odsetek (art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e).

Pożyczka udzielona przez spółkę z o.o. będącą podatnikiem VAT, która nie zajmuje się profesjonalnie udzielaniem pożyczek, jest zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli choć jedna ze stron jest zwolniona z VAT w związku z tą transakcją, co wyłącza obowiązek podatkowy z PCC.

Udzielenie pożyczki przez podmiot będący podatnikiem VAT, zwolnionym z tego podatku od danej czynności zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, korzysta z wyłączenia spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC.

Przychód z umowy subpartycypacji jest rozpoznawany w momencie otrzymania płatności, a nie zbycia prawa majątkowego. Kosztem uzyskania przychodu są spłaty na rzecz Funduszu, a ich momentem rozpoznania jest data faktycznej zapłaty, zgodnie z art. 12 ust. 3e i art. 15 ust. 4 ustawy CIT.

Obowiązek podatkowy z tytułu odsetek od pożyczek powstaje z chwilą faktycznej płatności lub kapitalizacji odsetek. Spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT przy pożyczkach na rzecz podmiotów unijnych, dla których miejscem opodatkowania jest inny kraj UE niż Polska.

Umowa pożyczki pomiędzy spółkami komunalnymi, gdy czynność podlega VAT i korzysta z jego zwolnienia, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Wniesienie praw do zysku z pożyczek partycypacyjnych do Fundacji Rodzinnej oraz dalsze wypłaty z tytułu tych praw są neutralne podatkowo na gruncie CIT, ponieważ fundacja korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, nie prowadząc działalności gospodarczej w zrozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej.

Obrót z tytułu odsetek od udzielonej pożyczki spełnia przesłanki transakcji pomocniczej w rozumieniu art. 90 ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT i nie podlega uwzględnieniu przy kalkulacji proporcji, natomiast brak związku usługi nadzoru nad spłatą pożyczki z czynnościami opodatkowanymi wyklucza prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Czynność przekazania środków pieniężnych w ramach umowy pożyczki przez osobę zamieszkałą poza Polską nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w świetle obowiązujących przepisów, niezależnie od miejsca rezydencji podatkowej biorącego pożyczkę.

Zawarta poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej umowa pożyczki, której przedmiot nie znajduje się na terytorium RP w chwili jej zawarcia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

Udzielenie pożyczki przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, lecz korzysta ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Pożyczki udzielone przez czynnych podatników VAT, jako czynności opodatkowane VAT (ze stawką ZW), są zwolnione z PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Zwolnienie z długu na podstawie umowy darowizny nie wymaga udokumentowania otrzymania środków pieniężnych, jeśli przedmiotem darowizny jest prawo majątkowe, a nie środki pieniężne; warunkiem zwolnienia z podatku jest zgłoszenie nabycia w terminie 6 miesięcy.

Wartość niespłaconego długu pozostającego w spółce po jej likwidacji, bez faktycznego przysporzenia majątkowego dla wspólnika, nie stanowi przychodu podatkowego, a więc nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.