Czynności wykonywane przez spółkę w ramach zawartej umowy stanowią odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz nie spełniają przesłanek do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Zastosowanie zwolnienia jest wykluczone, gdyż usługi nie dotyczą zarządzania kredytami lub pożyczkami określonymi w ustawie.

Usługi świadczone przez spółkę w ramach umowy o zarządzanie funduszem pożyczkowym stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, a jedynie te bezpośrednio związane z udzielaniem pożyczek mogą korzystać ze zwolnienia w ramach art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, pod warunkiem niewykorzystania opcji rezygnacji ze zwolnienia.

Czynności polegające na udzielaniu pożyczek oraz zarządzaniu nimi mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, o ile nie obejmują działalności wykluczonej przez art. 43 ust. 15, jak doradztwo czy ściąganie długów.

Skapitalizowane odsetki od pożyczki, z uwagi na brak bezpośredniego powiązania z konkretnymi przychodami, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami z art. 15 ust. 4d CIT, i są potrącalne w momencie ich kapitalizacji.

W celu określenia stawki podatku u źródła dla odsetek uzyskanych w Polsce, podmioty transparentne w Luksemburgu powinny stosować przepisy PL-LUX UPO. Warunkiem zastosowania obniżonej stawki 5% jest posiadanie certyfikatu rezydencji oraz oświadczenia, że rzeczywisty właściciel jest beneficjentem odsetek.

Dla celów zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła wynikającej z PL-LUX UPO, płatnik po uzyskaniu certyfikatu rezydencji od rzeczywistego właściciela odsetek może stosować preferencyjną stawkę, jeżeli dochowa należytej staranności, w tym potwierdzi, że odsetki wypłacane są na korzyść rzeczywistego właściciela będącego luksemburskim rezydentem podatkowym.

Nieoprocentowana pożyczka udzielona przez wspólnika spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, rozliczającej się ryczałtem estońskiego CIT, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków, gdyż nie jest świadczeniem realizowanym w związku z prawem do udziału w zysku.

Subrogacja wierzytelności pożyczkowej na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych stanowi zbycie wierzytelności własnej, skutkujące obowiązkiem rozpoznania przychodu równym wartości nominalnej wierzytelności, klasyfikowanego jako przychód z innych źródeł niż kapitałowe, a kosztem uzyskania może być wartość nominalna przenoszonej pożyczki.

Dochody fundacji z pożyczek udzielonych spółkom pośrednio zależnym nie korzystają ze zwolnienia CIT zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, gdyż art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej wymaga bezpośredniego posiadania udziałów lub akcji przez fundację.

Przychody z odsetek od weksli kwalifikowane są jako przychody z zysków kapitałowych, podczas gdy odsetki od pożyczek, niebędące partycypacyjnymi, zaliczane są do przychodów z innych źródeł. Koszty związane z uzyskiwaniem takich przychodów wymagają stosowania proporcji podziału zgodnie z ustawą CIT.

Opłaty nakładane przez Spółkę na pożyczkobiorców, o których mowa w Ad 1., Ad 2., i Ad 4. wniosku o interpretację, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT i są zwolnione zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT, z wyjątkiem opłat za przyspieszone rozpatrzenie wniosku (Ad 3.), które podlegają VAT bez zwolnienia. Opłaty sankcyjne (Ad 5., Ad 6.) nie podlegają opodatkowaniu VAT jako niezwiązane z dostawą

Wartość wierzytelności przekazanej w procesie likwidacji spółki Y stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu, spółka Y jako likwidator pełni rolę płatnika podatku zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. e ustawy o CIT.

Dla kosztów finansowania dłużnego od fundacji rodzinnych, limitowanie obejmuje nadwyżkę zgodną z art. 15c ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bazującą na podatkowej EBITDA, nie wyłączając całkowicie tych kosztów z regulacji.

Wartość niespłaconych pożyczek i odsetek na dzień zakończenia likwidacji spółki nie stanowi przychodu podatkowego, a brak faktycznej wypłaty wyklucza obowiązki płatnika podatku odsetkowego.

Spłata kredytu gotówkowego, zaciągniętego na zakup i remont mieszkania służącego jako miejsce zamieszkania, może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Odroczenie terminu oraz jednorazowa spłata kapitału i odsetek nie skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń u pożyczkobiorcy na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 2 uCIT, jeżeli zobowiązania pozostają wymagalne.

W zakresie ukrytych zysków, jedynie odsetki z tytułu pożyczek wypłacone udziałowcom stanowią podstawę opodatkowania ryczałtowego zysku spółek, niezależnie od momentu zawarcia umowy pożyczki, zaś samo zwrócenie kapitału jest wyłączone spod tej definicji.

Odszkodowanie z ubezpieczeń majątkowych i umorzone pożyczki związane z usuwaniem skutków powodzi przez poszkodowanego przedsiębiorcę mogą być potraktowane jako przychód w PIT, ale zwolnione z opodatkowania. Wydatki na likwidację szkód pokryte tymi przysporzeniami zalicza się do kosztów uzyskania przychodów, jako że służą one zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

Dla zobowiązań podatkowych z tytułu estońskiego CIT zdarzeniem powodującym powstanie obowiązku jest moment wypłaty odsetek, a nie ich naliczenie. Opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód w ramach ukrytych zysków, zdefiniowany jako wypłaty świadczeń na rzecz wspólników.

Subrogacja pożyczek nie skutkuje powstaniem obowiązku poboru podatku u źródła, jeżeli nie dochodzi do faktycznego transferu środków. Opodatkowanie odsetek u źródła występuje tylko przy ich fizycznej wypłacie, o ile nie są spełnione wszystkie warunki do zastosowania zwolnień przewidzianych w art. 21 ust. 3 i art. 22 ustawy o CIT.

Wypłata nadpłaty i dodatkowych środków przez bank w wyniku ugody z Wnioskodawczynią, mieszcząca się w wartości wcześniej wpłaconych kwot tytułem spłaty pożyczki, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 11 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umowa pożyczki pomiędzy osobami fizycznymi niebędącymi rodziną w linii prostej podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy, obligując pożyczkobiorcę do złożenia deklaracji i uiszczenia podatku w ciągu 14 dni.

Wygaszenie wierzytelności z tytułu pożyczki wskutek konfuzji w procesie likwidacji spółki z o.o., skutkujące ustaniem zobowiązania, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, w myśl art. 14a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Pożyczka odpłatna udzielona przez spółkę nieprowadzącą działalności finansowej, zwolniona z VAT, nie podlega PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, umożliwiając odzyskanie podatku jako nadpłaty.