Odsetki wypłacane przez spółkę na rzecz podmiotów powiązanych, z tytułu pożyczek udzielonych spółce opodatkowanej Estońskim CIT, stanowią dochód z tytułu ukrytych zysków i podlegają opodatkowaniu ryczałtem, niezależnie od warunków rynkowych transakcji oraz ich związków z prawem do udziału w zysku, zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Moment wypłaty odsetek przez spółkę estońskiego CIT na rzecz jej udziałowców (podmiotów powiązanych) stanowi zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego w ryczałcie od dochodów spółek, nie zaś moment ich naliczenia.

Pożyczka udzielona przez spółkę będącą podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek podmiotowi powiązanemu stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków, ponieważ spełnia przesłanki określone w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, odnosząc się do świadczeń mogących być traktowanymi jako alternatywne do podziału zysku.

Koszty odsetkowe od pożyczki zaciągniętej przez podatnika na zakup akcji należy kwalifikować jako koszty związane z zyskami kapitałowymi, które to koszty nie mogą być przypisane do innych źródeł przychodów niż zyski kapitałowe, co wyłącza możliwość ich alokacji według klucza przychodowego.

Czynności wykonywane przez spółkę w ramach zarządzania projektem finansowym, jako odpłatne świadczenie usług, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednocześnie usługi związane z udzielaniem i zarządzaniem pożyczkami mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, o ile nie dotyczą ściągania długów lub factoringu.

Usługi realizowane przez spółkę w zakresie udzielania pożyczek i zarządzania nimi mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, podczas gdy działania o charakterze organizacyjnym i technicznym nie odpowiadają definicji zwolnienia podatkowego i podlegają opodatkowaniu.

Czynności wykonywane przez spółkę celową powołaną do realizacji zadań publicznych w ramach umowy podlegają opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, a częściowo mogą korzystać z ustawowego zwolnienia opartego na art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Czynności Wnioskodawcy w ramach umowy mogą podlegać zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile dotyczą bezpośrednio zarządzania i udzielania pożyczek. Czynności związane z ściąganiem długów nie korzystają z tego zwolnienia i podlegają opodatkowaniu.

Usługi zarządzania funduszem pożyczkowym świadczone przez spółkę na podstawie umowy o cywilnoprawnym charakterze podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, chyba że spełniają kryteria zwolnień określone w art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, przy nieistnieniu przesłanek wyłączających wymienionych w art. 43 ust. 15 tejże ustawy.

Czynności wykonywane przez spółkę w ramach zawartej umowy stanowią odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, lecz nie spełniają przesłanek do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Zastosowanie zwolnienia jest wykluczone, gdyż usługi nie dotyczą zarządzania kredytami lub pożyczkami określonymi w ustawie.

Usługi świadczone przez spółkę w ramach umowy o zarządzanie funduszem pożyczkowym stanowią odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, a jedynie te bezpośrednio związane z udzielaniem pożyczek mogą korzystać ze zwolnienia w ramach art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, pod warunkiem niewykorzystania opcji rezygnacji ze zwolnienia.

Czynności polegające na udzielaniu pożyczek oraz zarządzaniu nimi mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, o ile nie obejmują działalności wykluczonej przez art. 43 ust. 15, jak doradztwo czy ściąganie długów.

Skapitalizowane odsetki od pożyczki, z uwagi na brak bezpośredniego powiązania z konkretnymi przychodami, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami z art. 15 ust. 4d CIT, i są potrącalne w momencie ich kapitalizacji.

Dla celów zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła wynikającej z PL-LUX UPO, płatnik po uzyskaniu certyfikatu rezydencji od rzeczywistego właściciela odsetek może stosować preferencyjną stawkę, jeżeli dochowa należytej staranności, w tym potwierdzi, że odsetki wypłacane są na korzyść rzeczywistego właściciela będącego luksemburskim rezydentem podatkowym.

W celu określenia stawki podatku u źródła dla odsetek uzyskanych w Polsce, podmioty transparentne w Luksemburgu powinny stosować przepisy PL-LUX UPO. Warunkiem zastosowania obniżonej stawki 5% jest posiadanie certyfikatu rezydencji oraz oświadczenia, że rzeczywisty właściciel jest beneficjentem odsetek.

Nieoprocentowana pożyczka udzielona przez wspólnika spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, rozliczającej się ryczałtem estońskiego CIT, nie prowadzi do powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków, gdyż nie jest świadczeniem realizowanym w związku z prawem do udziału w zysku.

Subrogacja wierzytelności pożyczkowej na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych stanowi zbycie wierzytelności własnej, skutkujące obowiązkiem rozpoznania przychodu równym wartości nominalnej wierzytelności, klasyfikowanego jako przychód z innych źródeł niż kapitałowe, a kosztem uzyskania może być wartość nominalna przenoszonej pożyczki.

Dochody fundacji z pożyczek udzielonych spółkom pośrednio zależnym nie korzystają ze zwolnienia CIT zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT, gdyż art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej wymaga bezpośredniego posiadania udziałów lub akcji przez fundację.

Przychody z odsetek od weksli kwalifikowane są jako przychody z zysków kapitałowych, podczas gdy odsetki od pożyczek, niebędące partycypacyjnymi, zaliczane są do przychodów z innych źródeł. Koszty związane z uzyskiwaniem takich przychodów wymagają stosowania proporcji podziału zgodnie z ustawą CIT.

Opłaty nakładane przez Spółkę na pożyczkobiorców, o których mowa w Ad 1., Ad 2., i Ad 4. wniosku o interpretację, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT i są zwolnione zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT, z wyjątkiem opłat za przyspieszone rozpatrzenie wniosku (Ad 3.), które podlegają VAT bez zwolnienia. Opłaty sankcyjne (Ad 5., Ad 6.) nie podlegają opodatkowaniu VAT jako niezwiązane z dostawą

Wartość wierzytelności przekazanej w procesie likwidacji spółki Y stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu, spółka Y jako likwidator pełni rolę płatnika podatku zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. e ustawy o CIT.

Dla kosztów finansowania dłużnego od fundacji rodzinnych, limitowanie obejmuje nadwyżkę zgodną z art. 15c ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bazującą na podatkowej EBITDA, nie wyłączając całkowicie tych kosztów z regulacji.

Wartość niespłaconych pożyczek i odsetek na dzień zakończenia likwidacji spółki nie stanowi przychodu podatkowego, a brak faktycznej wypłaty wyklucza obowiązki płatnika podatku odsetkowego.

Spłata kredytu gotówkowego, zaciągniętego na zakup i remont mieszkania służącego jako miejsce zamieszkania, może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.