Zastosowanie zasady "look-through" w odniesieniu do odsetek przekazywanych przez spółkę polską, w sytuacji, gdy rzeczywisty właściciel tych odsetek jest innym podmiotem niż odbiorca nominalny, jest prawidłowe i zgodne z funkcją przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, pod warunkiem, że spełnione zostaną wymogi formalne i materialne dotyczące rzeczywistego właścicielstwa.

Udzielanie pożyczek, jako czynność w ramach działalności gospodarczej, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. Dokumentowanie odsetek fakturą jest wymagane jedynie na żądanie odbiorcy zgodnie z art. 106b ust. 2 i 3 ustawy.

W przypadku rozliczenia nieważnej umowy kredytowej przez wzajemne potrącenie świadczeń nie następuje powstanie przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie dochodzi do trwałego przysporzenia majątkowego.

Udzielenie pożyczki pieniężnej przez spółkę stosującą CIT estoński spółce powiązanej, nawet na warunkach rynkowych, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, i tym samym podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Czynność udzielenia odpłatnej pożyczki przez podatnika podatku VAT stanowi odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy VAT, po rezygnacji ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt. 38 oraz art. 43 ust. 22 ustawy VAT.

Udzielenie pożyczek przez Spółki B i C Spółce A stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, korzystające ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, co powoduje wyłączenie tej czynności z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o PCC.

Usługi udzielenia oprocentowanej pożyczki przez czynnego podatnika VAT, co do zasady, podlegają opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług. Niemniej, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, usługi te korzystają z przedmiotowego zwolnienia, chyba że podatnik zrezygnuje z tego zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 22 ustawy.

Umowa pożyczki między podatnikami VAT w sytuacji, gdy jedna ze stron jest zwolniona z tego podatku z tytułu tej czynności, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Wnioskodawca miał prawo zastosować zasadę "look-through" do ustalenia skutków podatkowych względem rzeczywistych właścicieli odsetek, z uwzględnieniem obowiązujących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak w przypadku odsetek wypłacanych holenderskiemu funduszowi emerytalnemu F. w 2022 r., błędnie nadano im pełne zwolnienie- należała się 5% stawka, podczas gdy odsetki wypłacane od 2023 r.

Organ uznał zasadność zastosowania zasady "look-through" przy ustalaniu rzeczywistych właścicieli odsetek i możliwości niestosowania poboru podatku u źródła po spełnieniu określonych warunków proceduralnych i posiadaniu certyfikatów rezydencji podatkowej, zgodnie z obowiązującymi UoUPO.

Umowa pożyczki, udzielona przez spółkę zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, zwalniając pożyczkobiorcę z obowiązku złożenia deklaracji PCC-3.

Umowy pożyczki udzielane przez podatnika VAT, które są zwolnione z VAT, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Udzielenie pożyczki przez komisantanta w ramach działalności gospodarczej stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, lecz korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Przeniesienie udziałów w spółce z o.o. na Pożyczkodawcę w zamian za zwolnienie z długu stanowi odpłatne zbycie, generujące przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT.

Spłata długu Wnioskodawcy przez osobę trzecią, bez świadczenia wzajemnego i przyznania regresu, skutkuje powstaniem przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia jako trwałego przysporzenia majątkowego, podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wydatki poniesione na studia, które spełniają formalny warunek programu pożyczkowego, mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, jeżeli przyczyniają się do uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów z działalności gospodarczej.

Uzyskanie przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek nieoprocentowanej pożyczki od wspólnika, ani jej zwrot, nie stanowi „nieodpłatnego świadczenia” ani nie podlega opodatkowaniu jako „ukryty zysk” w ramach przepisów ustawy o CIT.

Koszty finansowania dłużnego związane z nabyciem udziałów w spółkach, realizowane w ramach strategii ekspansji w systemie podatkowej grupy kapitałowej, należy uznać za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Podlegają one alokacji do źródeł przychodów – zysków kapitałowych i operacyjnych – zgodnie z kluczem przychodowym z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości nie korzysta ze zwolnienia z podatku, jeśli przychód przeznaczono na spłatę pożyczki zaciągniętej u osoby fizycznej, gdyż art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga, aby kredytodawcą był bank lub SKOK.

Spółka, świadcząc usługi udzielenia pożyczek, działa jako podatnik VAT, a czynności te stanowią odpłatne świadczenie usług. Usługi te korzystają ze zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Udzielanie pożyczek przez X Sp. z o.o. stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, jednak na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Zwolnienie to dotyczy usług finansowych i jest niezależne od częstotliwości oraz celu ich udzielania.

Obowiązek rozpoznania przychodu podatkowego przez fundusz inwestycyjny obejmuje spłatę wierzytelności pożyczkowej w części kapitałowej i odsetkowej, przy czym przyznane zyski SCSp oraz aktywa likwidacyjne, po spełnieniu określonych warunków, nie powodują obowiązku podatkowego na gruncie CIT.

Płatnik podatku ma prawo zastosować zasadę "look-through", określając skutki podatkowe wypłat, opierając się o sytuację podatkową rzeczywistych właścicieli odsetek. Obowiązki płatnika w zakresie poboru podatku u źródła winny być dostosowane do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które honorują rzeczywistych beneficjentów płatności, uwzględniając klauzule beneficial ownership.

Udzielenie oprocentowanej pożyczki stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT, które jednocześnie korzysta ze zwolnienia z tego podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile nie wybrano opcji opodatkowania po spełnieniu przewidzianych ustawowo warunków.