Osoba pozostająca w formalnym związku małżeńskim, której małżonek nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności, nie spełnia przesłanek art. 6 ust. 4 ustawy o PIT do uznania jej za osobę samotnie wychowującą dziecko i tym samym do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.

Podatniczka, mimo faktycznego wychowywania dzieci, nie może rozliczać ulg prorodzinnych w pełni jako osoba samotnie wychowująca dzieci, gdy brak rozwodu lub separacji wyklucza ją z definicji tej kategorii podatkowej według art. 6 ustawy o PIT.

W sytuacji naprzemiennego wychowywania dziecka przez oboje rodziców, gdy pełną kwotę świadczenia wychowawczego zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci pobiera wyłącznie jeden z rodziców, preferencyjne opodatkowanie jako osoba samotnie wychowująca dziecko nie przysługuje temu rodzicowi.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samodzielnie wychowuje dziecko, bez rzeczywistego wspierania przez drugiego rodzica, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, sprawująca naprzemiennie faktyczne czynności związane z wychowywaniem dzieci, w odosobnieniu i bez równoczesnego wsparcia drugiego rodzica, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f.

Wnioskodawczyni, będąc rozwódką samotnie wychowującą dziecko bez współudziału drugiego rodzica w bieżących obowiązkach opiekuńczych, spełnia warunki preferencyjnego rozliczenia dochodów zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, stale zamieszkujący z dzieckiem po rozwodzie, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli drugi rodzic korzysta z ulg za granicą i miejsce pobytu dziecka nie zostało prawnie zmienione.

Podatnik będący rozwódką może rozliczać podatek jak osoba samotnie wychowująca dzieci za lata 2020-2021. Jednak od 2022 r. utrata tego statusu wynika z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, w skutek wychowywania dziecka wspólnie z nowym małżonkiem.

Podatnikowi nieprzysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osobie samotnie wychowującej dzieci, jeśli w danym roku podatkowym nie uzyskał prawomocnego orzeczenia o rozwodzie. Formalny status rozwódki w omawianym roku jest kluczowy dla przyznania takiego uprawnienia.

Osoba faktycznie samotnie wychowująca dziecko, spełniając warunki art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest uprawniona do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego, nawet jeśli drugi rodzic utrzymuje nieregularne kontakty z dzieckiem.

Osoba faktycznie opuszczona przez małżonka, pozostająca w separacji faktycznej i faktycznie wychowująca dziecko samodzielnie, nie korzysta z ulgi rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, dopóki nie zostanie orzeczona prawnie separacja lub rozwód, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozwiedziona osoba faktycznie samotnie wychowująca dziecko, spełniająca kryteria określone w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, niezależnie od sporadycznego kontaktu dziecka z drugim rodzicem.

Matka, jako osoba wykonująca wyłączną władzę rodzicielską nad dziećmi, ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej za 2025 rok. Jednakże, brak rozwodu wyklucza możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Podatniczka, nie będąc w związku z drugim rodzicem dziecka, który nie uczestniczył w procesie wychowawczym, spełnia kryteria osoby samotnie wychowującej dziecko, uprawniające do preferencyjnego opodatkowania zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT.

Jeżeli jeden z rodziców, mimo formalnego posiadania władzy rodzicielskiej, nie wykonuje faktycznie pieczy nad dzieckiem, drugi rodzic, sprawujący faktyczną opiekę, jest uprawniony do samodzielnego odliczenia ulgi prorodzinnej w pełnej wysokości.

Rodzic, który w danym roku podatkowym faktycznie sprawuje samodzielną opiekę nad dzieckiem z poprzedniego związku, jest uprawniony do preferencyjnego rozliczenia. Jednakże wspólne wychowywanie nowo narodzonego dziecka z obecnym partnerem wyklucza tę preferencję podatkową w latach następujących, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim nie uzyskuje statusu osoby samotnie wychowującej dziecko na potrzeby preferencyjnego opodatkowania, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, jeśli małżonek nie został formalnie pozbawiony władzy rodzicielskiej, pomimo faktycznego jedynie wykonywania władzy rodzicielskiej.

Samotne wychowywanie dzieci kwalifikuje do preferencyjnego rozliczenia PIT-37, lecz nie przysługuje osobom uzyskującym przychody opodatkowane ryczałtem lub gdy dochody pełnoletniego dziecka przekraczają ustawowy próg.

Prawo do rozliczenia podatkowego na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko przysługuje rodzicowi wykonującemu w danym roku podatkowym samodzielną ciągłą opiekę nad dzieckiem, niezależnie od współzamieszkiwania z inną osobą, jeżeli drugi rodzic faktycznie nie uczestniczy w procesie wychowawczym dziecka.

Rodzic (wnioskodawczyni), który faktycznie samodzielnie wykonuje obowiązki opiekuńcze i wychowawcze, w sytuacji formalnej władzy rodzicielskiej obojga rodziców, kwalifikuje się do statusu osoby samotnie wychowującej dzieci w świetle art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tym samym uprawniony jest do korzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego.

Podatnik będący formalnie w związku małżeńskim, bez orzeczenia rozwodu lub separacji w rozumieniu przepisów prawa, nie jest uprawniony do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, pomimo faktycznego wychowywania dziecka w pojedynkę.

Podmiot nie może skorzystać z ulgi podatkowej jako osoba samotnie wychowująca dziecko ani z ulgi prorodzinnej, jeżeli nie sprawuje faktycznej opieki nad dzieckiem, mimo formalnie przysługującej władzy rodzicielskiej oraz wykonywania obowiązku alimentacyjnego; decydująca jest faktyczna piecza nad dzieckiem.

Faktyczne, wyłączne sprawowanie opieki nad dziećmi przez rozwódkę, mimo formalnego orzeczenia o opiece naprzemiennej, uprawnia ją do preferencyjnego opodatkowania podatkiem dochodowym jako osobę samotnie wychowującą dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy PIT.

Osoba, której małżonek jest uznany prawnie za ojca dziecka w trakcie trwania małżeństwa, nie spełnia ustawowych przesłanek do zakwalifikowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko na gruncie art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, nawet jeśli faktycznie wychowuje dziecko samodzielnie.